车床退回业务的会计处理需根据交易角色和退货时点采取不同方法。对于销售方而言，该业务涉及预计负债和应收退货成本的动态调整；对于采购方则涉及固定资产清理和进项税额转出等特殊处理。企业需注意税会差异带来的所得税调整，同时严格遵循增值税红字发票管理要求。
当销售方发生车床退货时，需分阶段进行会计处理。初始销售时，企业按可变对价原则确认收入：借：应收账款 1130万元
贷：主营业务收入 900万元
预计负债-应付退货款 100万元
应交税费-应交增值税（销项税额）130万元
同时结转成本：借：主营业务成本 720万元
应收退货成本 80万元
贷：库存商品 800万元。若后续退货率从10%降至6%，需调整：借：预计负债-应付退货款 40万元
贷：主营业务收入 40万元
借：主营业务成本 32万元
贷：应收退货成本 32万元。实际退回2台时：借：库存商品 32万元
应交税费-应交增值税（销项税额）5.2万元
预计负债-应付退货款 60万元
贷：应收退货成本 32万元
银行存款 45.2万元
借：主营业务成本 16万元
贷：应收退货成本 16万元。
采购方退回问题车床涉及更复杂的固定资产处理。若退回已计提折旧的机床，需完成以下流程：
- 冲销原采购记录（假设原价20万元，累计折旧4万元）：借：固定资产清理 16万元
累计折旧 4万元
贷：固定资产 20万元 - 处理退货款项及税费：借：应付账款/银行存款 23.4万元
贷：固定资产清理 16万元
应交税费-应交增值税（进项税额转出）3.4万元
营业外收入 4万元。若涉及折旧冲回，需红字冲销：借：制造费用 （红字4万元）
贷：累计折旧 （红字4万元）。
增值税处理需特别注意时间节点。销售方应在退货当期开具红字增值税专用发票，直接冲减当期销项税额。采购方若已抵扣进项税，需通过进项税额转出调整，如网页5中材料退货案例所示：借：原材料 （红字）
贷：银行存款 （红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）。
企业所得税处理存在显著税会差异。会计按预期退货率确认收入，但税法要求以合同全额计税。如网页1案例中，会计确认940万元收入，税法却按1000万元全额计征，产生12万元应纳税所得额差异。企业需在汇算清缴时进行专项调整，确保税务申报符合法定要求。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
