制造业企业享受延缓缴纳税款政策时，若已先行缴纳后期收到退税，其会计处理需遵循权责发生制原则，通过科目对冲实现账务调整。核心逻辑在于原缴纳税款时已通过应交税费科目核算，退税时应按照"原路冲回"方式处理，确保会计科目借贷关系的完整性。这种处理方式既能真实反映资金流动轨迹，又能避免损益类科目的虚增虚减。
对于增值税缓缴退税，需区分申报环节与实际缴款环节的分录调整。当企业已全额缴纳当期增值税，后续收到延缓退税时：
- 原申报分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10万
贷：应交税费-未交增值税10万 - 原缴款分录：
借：应交税费-未交增值税10万
贷：银行存款10万 - 收到退税时反向冲回：
借：银行存款10万
贷：应交税费-未交增值税10万
此操作通过直接减少应交税费-未交增值税科目余额，实现税务负债的核销，同时恢复银行存款科目金额。
附加税退税处理需同步调整税金及附加科目。以城建税、教育费附加为例：
- 原计提分录：
借：税金及附加1.2万
贷：应交税费-应交城建税0.7万
贷：应交税费-应交教育费附加0.3万
贷：应交税费-应交地方教育附加0.2万 - 收到退税时应作：
借：银行存款1.2万
贷：应交税费-应交城建税0.7万
贷：应交税费-应交教育费附加0.3万
贷：应交税费-应交地方教育附加0.2万
实务中建议采用同方向红字冲销法，即用红字借记原税金及附加科目，可避免损益类科目借贷方发生额虚增，增强账簿可读性。
特殊情形下若企业选择暂挂往来科目处理，需注意后续清缴时的科目衔接。例如将退税款项计入其他应付款科目，待实际补缴时再行转出。但该方法会增加后续税务核对复杂度，一般建议优先采用直接冲销法。关键要确保应交税费科目余额与实际纳税义务匹配，避免出现长期挂账导致的财务数据失真。
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