生鲜免税业务如何进行规范的会计处理？

生鲜免税业务的会计处理需围绕增值税免税政策展开，核心在于购销环节的价税分离与进项税额转出处理。根据财政部最新口径，直接免征增值税的业务无需进行价税分离，但实际操作中需结合购销链条特性，正确处理库存商品、应交税费和损益类科目的勾稽关系。以下从采购、销售、月末结转三个环节展开说明。

采购环节需区分是否取得可抵扣凭证。若为一般纳税人从农业生产者处采购免税生鲜，按买价×扣除率确认可抵扣进项税额（现行政策通常按9%计算）。例如支付10,000元采购款：借：库存商品 9,100
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 900
贷：银行存款 10,000
若无法抵扣或未取得专用发票，则全额计入库存商品。需注意：销售免税商品时，已抵扣的进项税额需通过进项税额转出调整。

销售环节遵循全额确认收入原则，不分离销项税额。例如销售免税生鲜收入35万元：借：银行存款 350,000
贷：主营业务收入 350,000
同时结转对应成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
若前期已抵扣进项税额，需同步转出：借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

月末处理需完成三项核心操作：

1. 将进项税额转出转入减免税款科目
   借：应交税费-应交增值税(减免税款)
   贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2. 收入成本结转至本年利润
   借：主营业务收入
   贷：本年利润
   借：本年利润
   贷：主营业务成本
3. 减免税款转入损益
   借：应交税费-应交增值税(减免税款)
   贷：其他收益/营业外收入

实务操作中需特别注意：免税收入需在增值税申报表"免税销售额"栏填列含税金额，已转出的进项税额需在"进项税额转出"栏申报。建议企业建立免税业务备查簿，完整留存采购合同、付款凭证、免税资质文件等，以应对税务核查。