在企业财务管理中，工资挂账通常指将已计提但未实际支付的员工薪酬暂时计入负债科目，以反映权责发生制下的费用归属。这一操作涉及应付职工薪酬科目的核算，需根据工资归属部门、代扣项目及发放流程分阶段处理。下面从计提、代扣、发放三个环节详细解析相关分录的编制逻辑。
在计提阶段，企业需根据员工所属部门将工资费用分摊至对应成本或费用科目。例如，管理人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入销售费用。此时会计分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据岗位性质）
贷：应付职工薪酬——工资
这一步骤体现了费用确认与负债形成的同步性，确保财务报表真实反映当期人力成本。若涉及企业承担的社保公积金部分，需单独计提：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社保（企业承担部分）
应付职工薪酬——住房公积金（企业承担部分）
进入代扣阶段，企业需从应付工资中扣除员工个人承担的社保、公积金及个人所得税。此时需调整应付职工薪酬的明细科目：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）
应付职工薪酬——住房公积金（个人部分）
应交税费——应交个人所得税
其他应付款（如代扣水电费、房租等）
该分录通过内部科目转移，明确区分企业负债与员工个人代扣款项，避免账务混淆。
实际发放工资时，企业通过银行存款或现金支付净额（即扣除代扣项目后的实发工资）。分录为：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金
若存在社保公积金缴纳义务，企业需将代扣的个人部分与计提的企业部分合并缴纳：
借：应付职工薪酬——社保（企业+个人部分）
应付职工薪酬——住房公积金（企业+个人部分）
贷：银行存款
同时，代扣的个人所得税需单独申报缴纳：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款**
对于计提与实发差异的处理，需分情况调整：
- 多计提时（计提金额>实发金额）：
借：管理费用等（红字冲销）
贷：应付职工薪酬——工资（红字冲销） - 少计提时（计提金额<实发金额）：
借：管理费用等（补提差额）
贷：应付职工薪酬——工资（补提差额）
这种调整确保费用与负债的准确性，符合会计配比原则。
需特别注意的是，应付职工薪酬科目需按工资、社保、公积金等设置明细科目，且社保公积金计提比例需遵循当地政策。例如，养老保险企业承担比例通常为16%-20%，公积金比例上限为12%，这些数据直接影响分录金额的准确性。此外，个人所得税代扣需严格依据累计预扣法计算，确保合规性。
