商业银行在配置债券业务时，需根据债券发行方与投资方双重身份构建差异化的会计处理框架。作为资金需求方，银行通过应付债券科目核算自主发债行为；作为投资者，则通过持有至到期投资或交易性金融资产科目进行资产端管理。这种双重属性要求会计人员精准把握权责发生制原则，将债券的发行成本、利息调整、公允价值变动等要素纳入核算体系。
债券发行环节的会计处理需重点关注初始计量。当银行作为发行人收到募集资金时：借：银行存款（实际到账金额）贷：应付债券——面值（票面金额）贷：应付债券——利息调整（折价/溢价差额）若涉及可转债发行，需拆分负债成分与权益成分，通过其他权益工具科目单独核算转换权价值。此时发行费用应按公允价值比例分摊至各成分，直接影响利息调整的初始确认金额。
利息计提阶段的核算需区分资本化与费用化处理原则。对于专项用于固定资产建设的债券资金，在工程达到预定可使用状态前，利息费用计入在建工程：借：在建工程（实际利率法计算）贷：应付利息（分期付息）/应付债券——应计利息（到期付息）若募集资金未指定用途或项目已完工，则通过财务费用科目核算。此阶段需运用实际利率法持续调整利息费用，确保各期损益的准确配比。
债券投资管理涉及复杂的公允价值计量要求。当银行购入他行债券作为持有至到期投资时：借：持有至到期投资——成本（面值）借：持有至到期投资——利息调整（折溢价）贷：银行存款（实际支付金额）后续计量需按期确认投资收益，并通过应收利息科目跟踪现金流。对于交易性金融资产类债券投资，还需在资产负债表日按公允价值变动损益调整账面价值，这要求建立实时市场监测机制。
特殊业务处理需要建立多维核算模型。可转换债券行权时，需同步处理负债转权益的会计转换：借：应付债券——可转换公司债券（面值）借：应付债券——利息调整（余额结转）贷：股本（转换股份面值）贷：资本公积——股本溢价（差额）此过程涉及权益工具重分类，要求精确计算转换比率与账面价值差额。对于提前赎回或债务重组情形，还需评估终止确认条件，合理确认处置损益。
