企业发放员工礼品属于非货币性福利，其会计处理需根据礼品来源（外购或自产）及税务规定严格区分。无论是实物还是购物卡形式，均需通过应付职工薪酬科目归集成本，并结合增值税、企业所得税及个人所得税的相关要求进行规范操作。以下从不同场景详细解析账务处理流程及注意事项。

一、外购礼品发放员工

外购礼品用于员工福利时，需注意增值税进项税额不得抵扣，需按价税合计金额计入成本。会计处理分两步：

1. 购入礼品时
   借：库存商品（含税金额）
   贷：银行存款
   例如采购价值6000元的月饼礼盒（含税），直接按6000元计入库存商品，对应增值税进项税额需转出。

2. 发放礼品时
   借：管理费用/销售费用等（按部门划分）
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   同时结转库存：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：库存商品
   此处理体现福利成本的归集与发放流程，确保账务清晰。

二、自产产品作为员工福利

若企业将自产产品（如食品、日用品）发放给员工，需按视同销售处理：

1. 确认收入与成本
   借：管理费用等
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利（按市场售价）
   同时确认收入：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：主营业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
   结转产品成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   此类处理需同步完成收入确认与成本匹配，避免税务风险。

三、购物卡福利的账务处理

购物卡作为福利发放时，需通过预付科目过渡：

1. 购卡时
   借：预付账款/其他应收款—购物卡
   贷：银行存款
   此时取得不征税增值税普通发票，仅记录资金流向。

2. 发放时
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：预付账款/其他应收款—购物卡
   需附员工签收记录作为凭证，确保费用真实性。

四、税务处理要点

1. 增值税

   • 外购礼品用于员工福利：进项税额转出，无需视同销售；
   • 自产产品发放员工：需按市场价确认销项税额；
   • 赠送客户礼品：无论自产或外购均需视同销售，按公允价值计税。

2. 企业所得税
   所有福利支出需在工资薪金总额14%限额内扣除，超支部分不得结转。外购礼品按实际成本、自产产品按公允价值计入费用基数。

3. 个人所得税
   实物及购物卡福利需并入员工当月工资，按“工资薪金所得”代扣个税。未代扣可能导致税务稽查风险。

五、常见错误与风险提示

• 错误操作：将外购礼品直接计入“业务招待费”或未转出进项税额，导致增值税抵扣违规；
• 风险规避：购物卡发放需保留签收记录，避免因凭证缺失被认定为虚列费用；
• 申报要求：企业所得税汇算时，需填报《A105010视同销售调整表》，确保税会差异合规处理。

通过上述规范操作，企业既可准确反映员工福利成本，又能规避税务风险，实现财务合规性与管理效率的双重提升。