企业在经营中常遇到退货与销售折让的情形，这不仅影响收入确认，还涉及税务调整与存货管理。由于不同场景下的会计处理存在差异，需结合业务实质、发票状态及税务政策综合判断。以下从核心概念、分录逻辑、实操要点三个层面展开分析，帮助财务人员建立系统化的处理框架。
在销售退回的会计处理中，需区分收入确认阶段。若退货发生在确认收入前，仅需将已发出的商品转回库存，分录为：
借：库存商品
贷：发出商品
若退货发生在收入确认后，则需冲减当期收入及成本，同时调整增值税。例如退回含税价11.3万元的货物（假设税率13%）：
借：主营业务收入 10万
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.3万
贷：银行存款 11.3万
同时冲减成本：
借：库存商品 8万（假设成本）
贷：主营业务成本 8万
销售折让的处理则聚焦于价格调整幅度与时间节点。若折让发生在开票前，可直接按净额确认收入；若开票后发生折让，需通过红字发票冲减。例如原销售100万元货物，因质量问题折让20%：
借：主营业务收入 20万
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6万
贷：应收账款 22.6万
对于已收款项，需退回差额部分，此时贷记银行存款而非应收账款。需注意折让不得影响已结转成本，仅调整收入与税额。
税务处理需严格遵循红字发票规则。根据现行政策，纸质发票折让需收回原票联或取得买方有效证明，电子发票则直接开具红字信息表。例如购买方已抵扣进项税时，其需在税控系统提交《红字信息表》，销售方据此开具红字发票，购买方同步做进项转出：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
此流程确保增值税链条完整性，避免重复抵扣风险。
实务中需特别注意三个风险点：一是业务真实性核查，需留存退货物流单据、折让协议等证据链；二是跨期调整，非资产负债表日后事项的退货不得调整上年损益；三是部分折让计算，涉及多税率商品时需按明细拆分冲减金额。只有将会计处理与税务合规紧密结合，才能有效管控企业经营风险。
