如何正确处理企业向个人借款本息的会计核算？

企业向个人借款是常见的融资行为，但本息处理涉及多个会计科目和税务要求。根据最新财税规定，借款本金需通过其他应付款核算，利息支出需区分是否超过500元/次标准，并履行代扣代缴个人所得税义务。若处理不当可能引发税务风险，例如未取得合规票据将导致利息支出不得税前扣除。

借款本金核算需注意科目选择。个人借款不得使用短期借款或长期借款科目，正确分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款——借款人
该处理方式明确区分金融机构借款与自然人债务，确保财务报表科目准确性。若借款人为股东，还需关注关联方债资比限制，金融企业债权性投资与权益性投资比例不得超过5:1，其他企业为2:1。

利息计提与支付分三阶段处理。①每月计提时：
借：财务费用——利息支出
贷：应付利息
②实际支付时需代扣20%个税：
借：应付利息
贷：银行存款
   其他应付款——代扣个税
③代缴税款时：
借：其他应付款——代扣个税
贷：银行存款
若单次支付利息低于500元，可凭收据入账但个税仍需代扣；若超过500元则需个人代开增值税发票。

税务合规要点包含四个关键环节：

1. 票据管理：超过500元/次的利息支出必须取得增值税普通发票
2. 税前扣除：利率不得超过同期同类银行贷款利率，且关联方借款需满足债资比要求
3. 代扣义务：无论是否开票均需按"利息、股息、红利所得"代扣20%个税
4. 申报处理：增值税按"贷款服务"申报，小规模纳税人2022年4月1日至12月31日免征增值税

特殊情形处理需特别关注。无偿借款虽不涉及利息核算，但可能被税务机关核定利息收入；展期借款需重签合同并调整还款计划；外币借款需每月末按汇率调整账面金额。例如借款展期时，应重新计算利息计提基数，并在合同变更当月调整财务费用科目。

企业会计人员应建立借款台账，定期核查以下内容：借款合同要素完整性、利息计算准确性、代扣税款及时性、债资比合规性。特别是股东借款，需同步比对实缴资本与借款金额，避免出现"未足额出资却大额借款"的税务稽查风险点。通过规范核算流程和强化内控，可有效降低企业融资活动的法律与税务风险。