赊销作为企业拓展市场的重要手段，其会计处理需严格遵循权责发生制和收入确认原则。交易发生时需同步确认应收账款与主营业务收入，并匹配结转相关成本，同时要关注增值税处理、现金折扣核算及坏账风险管理。完整的会计处理流程涉及四个关键环节，每个环节的科目设置与借贷关系都直接影响财务报表的准确性。
一、收入确认与增值税处理
在商品控制权转移时点，企业应按合同交易价格确认收入。此时会计分录需同时反映应收账款的债权形成和销项税额的纳税义务：借：应收账款（含税总额）
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
例如销售含税价113万元商品（税率13%），应拆分为收入100万元和增值税13万元。该处理体现了《企业会计准则第14号——收入》对交易价格分摊的要求，确保收入与税负同步确认。
二、销售成本匹配结转
确认收入后需立即结转对应商品的库存成本至主营业务成本，以符合配比原则：借：主营业务成本
贷：库存商品
此步骤将存货形态转化为费用形态，直接影响利润表结构。若未及时结转，会导致存货虚增和利润虚高。实务中需建立完善的存货收发存系统，确保成本结转金额与发出商品完全对应。
三、货款回收与特殊情形处理
当客户支付款项时，需核销应收账款并增加货币资金：借：银行存款
贷：应收账款
若涉及现金折扣，按总价法核算需将折扣差额计入财务费用。例如合同约定2/10折扣，客户在10日内付款时：借：银行存款（折扣后金额）
借：财务费用（折扣差额）
贷：应收账款（原金额）
这种处理方式将折扣视为融资成本，更符合商业实质。
四、信用风险与坏账管理
根据《企业会计准则第22号》，企业需定期评估应收账款信用风险，采用预期信用损失模型计提坏账准备：借：信用减值损失
贷：坏账准备
当确定无法收回时核销坏账：借：坏账准备
贷：应收账款
建议企业建立客户信用分级制度，对账龄超过180天的应收账款提高坏账计提比例，有效管控资金风险。
赊销业务的会计处理链条完整呈现了从收入确认到资金回笼的全过程。财务人员需特别注意：收入确认时点与纳税义务的匹配性、现金折扣核算方法的一致性、坏账准备的动态调整。这些处理不仅影响当期损益，更是企业信用管理能力的重要体现。在实际操作中，建议结合ERP系统设置自动化核算规则，同时加强合同条款与会计政策的衔接，确保财务数据真实反映经营成果。
