职工社保医保的会计分录应如何规范处理？

企业在处理职工社保医保的会计核算时，需严格区分单位承担部分与个人承担部分，并遵循权责发生制原则完成计提与支付流程。社保费用包含养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金，其核算核心在于明确费用归属科目、往来款项处理以及税会差异调整。以下从常规操作与特殊场景两个维度展开说明。

一、常规业务的分录逻辑

社保医保的核算流程分为计提、缴纳、工资发放三阶段。

1. 计提单位承担部分时，依据员工所属部门计入费用科目：
   借：管理费用/销售费用/生产成本（单位部分）
   贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
2. 缴纳社保时需同步处理单位与个人款项：
   借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
   其他应收款——代扣个人社保（个人部分）
   贷：银行存款
3. 发放工资扣减个人部分时，需冲抵往来科目：
   借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
   贷：其他应收款——代扣个人社保（个人部分）
   银行存款（实发工资）

二、特殊场景的操作要点

员工离职或入职当月社保处理需特别注意：

• 社保按整月计费，无论员工在职天数如何，单位均需全额缴纳
• 若员工工资不足以抵扣个人部分，差额挂其他应收款，次月补扣：
  借：应付职工薪酬——工资（应发）
  贷：其他应收款——社保（本月代扣）
  其他应收款——社保（上月差额）
  银行存款
• 公司承担个人社保时，需将个人部分计入福利费：
  借：管理费用——社保（单位部分）
  管理费用——福利费（个人部分）
  贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
  银行存款

三、科目设置与税务风险提示

其他应收款与其他应付款的选择需根据业务顺序：

• 先缴社保后发工资用其他应收款，先发工资后缴社保用其他应付款
• 个人承担部分若未及时扣回，需在汇算清缴时调整应纳税所得额
• 福利费列支的个人社保若超过工资总额14%，超额部分需做纳税调增

四、核算流程图解

完整的业务闭环包含以下步骤：

1. 月末计提单位社保费用
2. 次月缴纳社保（单位+个人）
3. 计提应发工资总额
4. 发放工资时冲抵代扣款项
5. 异常场景调整往来科目余额

通过上述规范操作，既能确保应付职工薪酬科目准确反映负债，又能避免因科目错配导致的现金流量表失真或企业所得税风险。实务中建议建立社保台账，按月核对缴费基数与分录金额，尤其关注跨期费用的分摊准确性。