如何处理无法收回的款项及其会计分录？

在企业经营中，应收账款无法收回是常见风险，需通过规范的会计处理反映真实财务状况。根据会计准则，此类业务涉及坏账确认、资产减值等核心概念，处理方法需符合权责发生制和谨慎性原则。下文将分场景详述会计分录及操作要点。

正常销售未收回款项的会计处理

当企业销售商品或服务但未收到款项时，需确认应收账款。例如，甲公司向乙公司销售商品含税价11,300元，会计分录为：
借：应收账款——乙公司 11,300
贷：主营业务收入 10,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1,300
若后续款项收回，则冲减应收账款并增加银行存款。若涉及现金折扣（如“2/10，n/30”），实际收款时需将折扣部分计入财务费用，例如10天内收回11,800元货款时：
借：银行存款 11,564
借：财务费用 236
贷：应收账款——乙公司 11,800

确认坏账的两种核算方法

对于无法收回的款项，会计处理分为直接转销法和备抵法：

1. 直接转销法（适用于未计提坏账准备的企业）：
   借：管理费用/营业外支出
   贷：应收账款
   该方法操作简便，但可能违背配比原则，导致资产虚增。

2. 备抵法（符合会计准则推荐）：

   • 计提坏账准备（年末评估应收账款余额）：
     借：信用减值损失
     贷：坏账准备
   • 实际核销坏账时：
     借：坏账准备
     贷：应收账款
     例如，某企业年末计提5%坏账准备（应收账款100万元），次年确认2万元坏账，分录依次为计提5万元、核销2万元。

核销后坏账收回的特殊处理

若已核销的应收账款后期意外收回，需通过两步分录还原交易实质：

1. 恢复应收账款及坏账准备：
   借：应收账款
   贷：坏账准备
2. 记录实际收款：
   借：银行存款
   贷：应收账款
   此操作既保证资产真实性，又避免重复确认收入。

注意事项及合规要点

• 税务处理：直接转销法下确认的坏账损失需留存债务方破产证明等资料，否则所得税前不得扣除
• 核算连贯性：备抵法要求每年评估坏账率，不得随意变更会计政策
• 法律程序：建议通过协商、诉讼等途径追偿，核销前需履行内部审批流程
• 科目选择：执行《小企业会计准则》的企业需使用营业外支出科目而非信用减值损失

通过上述处理，企业既能准确反映资产质量，又能满足财务报告和税务合规要求。实际操作中需结合具体业务场景，选择符合企业规模的核算方法，并完整留存坏账核销的审批证据链。