店铺房租的会计处理需要根据交易主体（支付方或收款方）、款项支付方式及租赁期限进行区分。无论是作为租户支付房租，还是作为房东收取租金，均需遵循权责发生制原则，合理匹配收入与费用。以下从不同场景展开分析，结合预付账款、长期待摊费用等核心科目，梳理会计分录的逻辑框架。
一、租户支付房租的会计分录
租户的房租处理需区分支付时点与费用归属期。若房租为按月支付，直接计入当期费用：借：管理费用/销售费用——租赁费（根据用途归属）
贷：银行存款/库存现金
若采用预付制（如季度或年度预付），需通过预付账款分期摊销。例如预付全年房租时：
- 支付时：
借：预付账款——房租
贷：银行存款 - 每月摊销：
借：管理费用——租赁费
贷：预付账款——房租
当预付期限超过1年时，应使用长期待摊费用科目，并在租赁期内按月分摊。
二、房东收取租金的会计分录
房东需将租金收入确认为其他业务收入（若非主营业务）或主营业务收入（如专业租赁公司）。典型分录如下：
- 收到租金时：
借：银行存款/库存现金
贷：其他业务收入——租金收入
应交税费——应交增值税（销项税额） - 计提折旧（如出租自有房产）：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
若涉及预收租金（如一次性收取全年租金），需将超出当期的部分计入预收账款，后续按月结转收入。
三、特殊场景的税务处理
增值税是房租核算的关键环节。支付房租时，若取得增值税专用发票：借：管理费用——租赁费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
收取租金时，需按适用税率（如不动产租赁的9%）计提销项税。此外，预提费用或应付账款科目可用于后付租金场景，确保费用与期间匹配。
四、费用归属与科目选择
房租费用的科目归属需根据资产用途判断：
- 用于生产活动的厂房租金计入制造费用；
- 管理部门使用的办公室租金计入管理费用；
- 销售部门使用的店铺租金计入销售费用。
若为员工提供宿舍，租金应通过应付职工薪酬——非货币性福利核算。
五、常见误区与注意事项
- 科目混淆：避免错误使用“待摊费用”（已取消）或“预提费用”（部分企业仍沿用），应统一采用预付账款或长期待摊费用；
- 摊销期限：预付超过1年的房租必须通过长期待摊费用核算，否则可能违反会计分期原则；
- 发票时效性：预付款项需在取得发票后确认进项税额，避免税务风险。
通过以上分类处理，企业可确保房租核算的合规性与准确性，同时满足税务申报与财务分析的需求。实际操作中需结合租赁合同条款与会计准则要求，动态调整分录逻辑。
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