预付押金的收回在会计处理中需要根据业务场景的差异选择对应科目。无论是正常收回还是发生争议导致押金无法全额返还，都需要通过其他应收款与银行存款科目的联动完成核算。本文将从基础分录、特殊情形处理及实务要点三个层面展开论述。
基础分录流程
当企业收回预付的押金时，需冲减前期挂账的其他应收款科目，并同步增加银行存款。具体记账公式为：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款——XX单位（或XX个人）
例如，A公司向B公司支付设备租赁押金3万元，后续B公司按约定退还时，A公司需通过上述分录核销债权。此时，资产负债表中其他应收款减少，货币资金相应增加，会计平衡关系得以保持。
特殊情形处理
若押金因合同违约、资产损毁等原因无法全额收回，需区分是否计提坏账准备：
- 已计提坏账准备的情形下，会计分录需反映资产减值损失的冲回：
借：坏账准备
贷：其他应收款——XX单位
同时将实际损失计入损益科目：
借：营业外支出
贷：其他应收款——XX单位 - 未计提坏账准备时，直接通过营业外支出确认损失：
借：营业外支出
贷：其他应收款——XX单位
例如C公司未对D公司的5万元押金计提坏账，D公司破产后C公司需全额核销债权。这种处理方式直接影响当期利润表，需在附注中披露重大资产损失事项。
实务操作要点
企业需建立押金台账管理制度，实时跟踪每笔押金的合同期限、回收状态。对于长期挂账的其他应收款，建议每季度进行账龄分析，对超期未收回的押金及时启动催收程序或计提减值。涉及跨境押金支付时，还需考虑汇率波动对其他应收款账面价值的影响，必要时通过汇兑损益科目调整账面金额。此外，押金条款与主合同的关系需在会计政策中明确界定，避免将具有预付款性质的资金错误归类。
在编制会计分录时，需特别注意原始凭证的完整性。退还押金的银行回单、对方签收的收据等均需作为记账附件。对于通过第三方平台代收代付的电子押金，需保存平台交易流水及对账记录。只有确保会计处理与业务实质高度匹配，才能实现财务信息的真实性与可靠性，满足内外部审计要求。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
