砂石物流公司应如何正确处理销售与运输的会计分录？

砂石物流公司业务兼具砂石贸易与运输服务双重属性，需根据交易实质进行会计处理。砂石销售需确认收入与成本，运输服务则需核算运输收入及燃料、人工、折旧等运营成本。税务方面需重点关注增值税、企业所得税及资源税（若涉及开采）的核算。以下从收入确认、成本核算、税务处理等维度展开说明。

一、砂石销售业务的会计处理

砂石物流公司销售砂石时，需在货物交付且取得收款权利时确认收入。根据《企业会计准则》，主营业务收入科目用于核算销售收入，同时需计提销项税额。若存在预收货款，需通过预收账款科目过渡。例如，销售砂石含税收入113万元（税率13%）：
借：应收账款/银行存款 113万
贷：主营业务收入——砂石销售 100万
   应交税费——应交增值税（销项税额） 13万

采购砂石时，成本通过库存商品归集，销售后结转至主营业务成本。例如，采购砂石80万元（含税）：
借：库存商品 70.80万
   应交税费——应交增值税（进项税额） 9.20万
贷：应付账款 80万
销售时结转成本：
借：主营业务成本 70.80万
贷：库存商品 70.80万

二、运输服务收入的确认与成本核算

运输服务收入通常在完成运输任务后确认。例如，运输收入含税价111万元（税率11%）：
借：应收账款 111万
贷：主营业务收入——运输服务 100万
   应交税费——应交增值税（销项税额） 11万

运输成本主要包括：

1. 燃料费：如柴油消耗10万元（含税）：
   借：主营业务成本——燃料费 8.85万
      应交税费——应交增值税（进项税额） 1.15万
   贷：银行存款 10万
2. 人工费：计提驾驶员工资5万元：
   借：主营业务成本——人工费 5万
   贷：应付职工薪酬 5万
3. 折旧费：运营车辆月折旧2万元：
   借：主营业务成本——折旧费 2万
   贷：累计折旧 2万

三、特殊场景与税务处理

1. 混合销售：若运输服务与砂石销售绑定，需按业务实质拆分收入。例如，合同总价200万元中砂石销售150万元、运输50万元，需分别按13%和11%税率开票。
2. 资源税：若公司涉及砂石开采，需按开采量计提资源税：
   借：税金及附加
   贷：应交税费——应交资源税
3. 增值税进项抵扣：运输车辆维修费、通行费等取得的增值税专用发票，可抵扣进项税。例如，维修费含税5.65万元：
   借：主营业务成本——修理费 5万
      应交税费——应交增值税（进项税额） 0.65万
   贷：银行存款 5.65万

四、期末结转与报表编制

1. 收入与成本结转：期末将主营业务收入、主营业务成本等科目结转至本年利润。例如：
   借：主营业务收入 200万
   贷：本年利润 200万
   借：本年利润 85万
   贷：主营业务成本 80万
      管理费用 5万
2. 财务报表：

• 利润表：反映砂石销售与运输服务的收入、成本及利润；
• 现金流量表：区分经营活动（销售收入、采购支出）、投资活动（车辆购置）现金流。

通过上述处理，砂石物流公司可实现业务分项核算、税务合规及财务数据精准管理。实务中需注意收入确认时点的合规性、成本费用归集的完整性，并定期进行账实核对（如砂石库存盘点），以确保会计信息的真实性与可靠性。