开业赠送礼品应如何规范进行账务及税务处理？

开业赠送礼品的会计处理需根据业务性质和礼品用途进行科目选择。若礼品用于维护客户关系或业务接待，应计入管理费用-业务招待费；若属于促销活动则归入销售费用。例如开业典礼向合作伙伴赠送纪念品属于前者，而"买一送一"形式的开业促销则属于后者。这种区分直接影响企业所得税税前扣除比例和增值税处理方式。

在具体账务处理中需遵循三步骤：

1. 采购环节：借：库存商品
       应交税费-应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   此阶段需取得合规增值税专用发票，外购礼品价值5000元时，税额按13%税率计算。

2. 赠送环节分两种情况：

• 维护客户关系：借：管理费用-业务招待费
  贷：库存商品
      应交税费-应交增值税（销项税额）
  此处需注意，外购礼品赠送客户需按视同销售处理，按市场价计提13%销项税额。
• 促销活动：借：销售费用-促销费
  贷：库存商品
      应交税费-应交增值税（进项税额转出）
  促销用赠品对应的进项税额不可抵扣，需做转出处理。

在税务处理层面需关注三个重点：

• 企业所得税扣除限额：业务招待费按实际发生额60%扣除且不超过年收入5‰，促销费按15%收入比例限额扣除
• 增值税处理差异：自产礼品按公允价值计销项税，外购礼品按采购价计销项税，促销赠品符合条件的可合并开票享受折扣处理
• 个人所得税代扣义务：向个人赠送礼品超过800元需按"偶然所得"代扣20%个税，但促销赠品附销售条件赠送的可免扣

实务操作中需特别注意证据链管理：保存采购发票、赠送审批单、签收记录等资料。对于大额礼品支出，建议在礼品印制企业LOGO转化为业务宣传费，既可提高扣除限额，又能规避商业贿赂风险。通过规范处理，企业既能合规入账，又能优化税负成本。