在企业的日常运营中，库房租金的会计处理需要根据支付方式、租赁期限和用途进行差异化处理。无论是承租方还是出租方，核心逻辑都需遵循权责发生制原则，准确反映经济业务的实质。对于承租方，需关注费用归属和摊销周期；对于出租方，需区分主营业务收入与其他业务收入，并规范处理增值税。
一、承租方的库房租金处理
按月支付租金
当企业按月支付库房租金时，直接计入当期费用。会计分录为：
借：制造费用/管理费用/销售费用——租赁费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金
费用科目选择需根据库房用途：生产用库房记入制造费用，管理部门使用记入管理费用，销售相关用途记入销售费用。预付一年内租金
若预付全年或半年租金，需通过预付账款科目核算并分期摊销。支付时：
借：预付账款——房租
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
每月摊销分录：
借：制造费用/管理费用——租赁费
贷：预付账款——房租预付一年以上租金
对于金额较大且租赁期超过一年的租金，应计入长期待摊费用。支付时：
借：长期待摊费用——房租
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
后续按月摊销分录与预付账款类似，科目替换为长期待摊费用。
二、出租方的库房租金处理
租金收入确认
出租方收到租金时需区分业务性质：若租赁非主营业务，则：
借：银行存款
贷：其他业务收入——房租收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若属于主营业务（如专业租赁公司），则计入主营业务收入。折旧与成本匹配
若出租的库房为固定资产，需同步计提折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
该处理体现收入与成本配比原则，确保损益表真实反映经营成果。
三、特殊情形处理
免租期与续租奖励
免租期租金需在租赁期内均摊。例如：租期12个月含1个月免租期，则每月分摊金额为总租金÷11个月。续租奖励应冲减后续租金成本，类似折让处理。押金与中介费
支付押金时：
借：其他应收款——押金
贷：银行存款
中介费若与租赁直接相关，承租方可一次性计入管理费用，出租方则作为成本结转。
四、税务合规要点
增值税处理
承租方取得的专票进项税额可全额抵扣，但需注意用途限制：若库房用于集体福利或免税项目，则不得抵扣。出租方需按税率（一般纳税人9%或小规模5%）确认销项税。所得税税前扣除
租金需按实际受益期分摊扣除。例如：2025年1月支付2024年8月至2025年7月租金，2024年仅允许扣除5个月租金。
