企业将库存商品用于自用场景时，其会计处理需结合业务实质与税法规定进行差异化操作。核心原则在于区分商品用途是否构成视同销售行为，以及是否触发进项税额转出或销项税额计提义务。这类业务涉及资产形态转换与税务合规性的双重考量，需严格遵循《企业会计准则》及税法要求。
在员工福利场景中，自购商品若用于非货币性福利发放，需通过应付职工薪酬科目核算。例如企业将成本价5万元的库存商品发放给员工，若该商品市场价为6万元，则需确认收入并计提销项税额：借：应付职工薪酬——非货币性福利 67,800元
贷：主营业务收入 60,000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 7,800元
同时结转成本：
借：主营业务成本 50,000元
贷：库存商品 50,000元
此处理体现了《增值税暂行条例》中关于视同销售的规定。
当商品用于市场推广或客户赠品时，会计处理需关注进项税额转出义务。以赠送成本3万元、进项税额3,900元的商品为例：借：销售费用 33,900元
贷：库存商品 30,000元
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3,900元
此分录遵循税法中关于"无偿赠送"需转出进项税的要求，若采用捆绑销售方式则可规避该处理。
对于内部资产构建场景（如将商品用于在建工程），需区分商品来源。使用外购商品时：借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
若为自产商品，则需按市场价确认销项税额，此时会计分录将涉及营业收入科目。
税务处理的核心差异体现在：
- 视同销售场景：自产商品用于非销售用途需按公允价值计提销项税额
- 进项税转出场景：外购商品用于非应税项目需转出已抵扣税额
- 成本结转方式：是否通过主营业务成本科目取决于是否确认收入
实务操作中建议建立多维度判断矩阵：
- 确认商品用途是否改变资产属性
- 评估是否产生经济利益流入
- 核查税法对特定场景的界定
- 比对会计处理与税务申报的衔接性
此类业务的复杂性要求财务人员既掌握借贷记账法的底层逻辑，又需实时更新税法知识库。特别要注意2023年增值税留抵退税政策调整后，对进项税额转出的计算口径可能产生的影响。通过建立标准化的业务场景-会计科目-税务代码映射表，可有效提升处理效率与准确性。
