在日常经营中，企业向亲属开具发票属于关联交易范畴，其会计处理既要遵循权责发生制原则，又要符合增值税管理规范。这类交易的核心在于确保交易真实性和票据合法性，避免因关联关系导致税务风险。具体会计处理需根据业务性质分步操作，既要准确记录收入与税费，也要注意关联方交易的特别披露要求。
一、销售类发票的分录处理
当企业向亲属销售商品或服务时，需按正常销售流程处理。假设开具的是增值税专用发票，发票金额含税价113万元（税率13%），则会计分录应分两步：借：应收账款——亲属姓名
贷：主营业务收入 100万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13万元
待实际收款时补充：
借：银行存款/现金
贷：应收账款——亲属姓名
若开具的是普通发票，由于无法进行进项抵扣，会计分录中不体现增值税分离，直接按总额确认收入。例如销售金额100万元（免税或简易计税）：
借：应收账款——亲属姓名
贷：主营业务收入 100万元
二、费用报销类发票的特殊处理
当亲属为企业垫付费用后要求开具发票时，需先核实经济实质。例如亲属代购办公用品支付1.18万元（含税）：
借：管理费用——办公费 1万元
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18万元
贷：其他应付款——亲属姓名 1.18万元
付款时：
借：其他应付款——亲属姓名
贷：银行存款
需特别注意：若费用与经营无关（如亲属个人消费），则不得计入企业成本费用，否则涉嫌虚开发票。根据《发票管理办法》，无真实交易的发票开具属于违法行为。
三、关联交易的合规要点
- 定价公允性：关联交易价格应参照市场价，避免明显偏离公允价值的定价，否则可能引发税务机关对转移利润的质疑。
- 凭证完整性：需保留合同、物流单据、资金流水等证明材料，形成完整的证据链。
- 税务申报披露：在年度企业所得税汇算清缴时，需填报《关联业务往来报告表》，披露交易金额及定价依据。
- 资金收付规范：建议通过公对私转账并备注用途，避免现金交易导致资金流向不明。
四、风险防范与账务调整
若前期已错误开具发票，需及时进行红字冲销。例如发现上月虚开10万元发票：
借：应收账款——亲属姓名（红字）
贷：主营业务收入（红字）8.85万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）1.15万元
同时需向税务机关申请作废发票或开具红字信息表。对于已申报的税款，应在次月通过进项税额转出或补缴税款方式修正。
五、跨期业务的处理要点
若发票开具时间与业务发生时间存在跨年度差异，需遵循会计分期原则：
- 2024年12月发生销售，2025年1月开票：应在2024年确认收入，通过暂估入账处理：
借：应收账款
贷：主营业务收入（暂估）
次年取得发票时冲回暂估，按实际金额重新入账。
通过上述处理流程可以看出，关联方发票的会计处理不仅涉及常规的借贷平衡，更需要关注税法合规性和商业实质。建议企业建立关联交易审批制度，定期进行内部审计，确保每笔交易均有合理商业目的和完整凭证支持。
