市场摊位退租的会计处理需结合新租赁准则和具体业务场景，涉及使用权资产、租赁负债、预计负债等多科目调整。由于退租可能触发租赁变更，需根据合同条款区分承租人提前解约或正常终止情形，调整相关资产与负债的账面价值，并正确处理未摊销费用及税务影响。以下从实务角度分步骤解析核心处理要点。
一、租赁变更的确认与初始调整
根据新租赁准则，承租人提前退租属于租赁变更，需重新评估租赁期和付款义务。若剩余租赁期缩短至1年以内，应终止原租赁的使用权资产和租赁负债的相应部分。此时需计算调整金额：
- 按原租赁折现率重新计量剩余租赁付款额的现值；
- 调减使用权资产账面价值至变更后租赁付款额的现值；
- 差额计入资产处置损益科目。
借：使用权资产累计折旧
租赁负债-租赁付款额
预计负债-退租复原费（如有）
资产处置损益（差额）
贷：使用权资产
租赁负债-未确认融资费用
二、使用权资产与相关负债的终止确认
退租时需同步处理累计折旧和减值准备：
- 使用权资产累计折旧按已使用期间占比冲减，剩余未折旧部分通过资产处置损益核销；
- 若存在使用权资产减值准备，需全额转回；
- 租赁负债中未确认的融资费用按实际利率法调整，终止部分对应的利息费用不再计提。
特殊情况下，若退租涉及复原费用：
- 租赁初期已计提预计负债的，需冲减该科目；
- 未预提费用的，直接计入资产处置损益科目。
三、预付租金与未摊销费用的处理
对于已预付但未到期的租金：
- 原计入预付账款的剩余租金，需转入当期损益。例如全年预付12万元，已摊销8万元，剩余4万元应转销：借：管理费用-租金
贷：预付账款 - 若退租导致无法收回预付押金，则需计提坏账：借：信用减值损失
贷：其他应收款-押金
四、税务处理与进项税调整
退租涉及的增值税处理需注意：
- 已抵扣的进项税额若因合同终止发生货物服务中止，需作进项税额转出；
- 支付给出租方的违约金如未开具增值税发票，不得作为进项抵扣。
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费-未交增值税
五、报表披露与后续影响
完成账务处理后，需在财务报表中披露：
- 资产负债表：使用权资产、租赁负债的终止金额；
- 利润表：资产处置损益的明细构成；
- 现金流量表：退租押金返还或支付的现金流分类。
实务中还需注意：
- 跨年度退租需在年末进行审计调整；
- 涉及外币租赁的，按期末汇率重新折算终止部分；
- 退租补偿款超出合同约定的部分，可能需计入营业外支出。
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