收到退还社保费时，会计处理需要根据退款性质、用途及业务场景进行判断。实务中既可能涉及常规多缴退费，也可能包含政府补助性质的社保返还，不同情形对应的借贷科目和会计原则存在显著差异。下文将从操作流程、科目选择和政策依据三个维度展开论述，帮助财务人员准确完成账务处理。
若为多缴或错缴社保的常规退款，应当采用红字冲销法调整原计提与缴纳分录。例如原计提分录为借：管理费用-社保费，贷：应付职工薪酬-社保费，收到退款时需作反向分录冲回。缴纳环节的冲销则需按实际退款金额处理，具体操作流程为：① 收到银行退款时，借：银行存款，贷：应付职工薪酬-社保费；② 冲减原计提金额时，借：应付职工薪酬-社保费，贷：管理费用-社保费（红字）。若涉及个人代扣部分，需同步调整其他应付款科目，退还给员工时作借：其他应付款-个人社保，贷：库存现金/银行存款。
针对政府补助性质的社保返还（如疫情期间的阶段性减免），需区分与资产相关和与收益相关两类处理方式。前者应确认递延收益并分期摊销，例如收到返还款时作借：银行存款，贷：递延收益，后续每期摊销借：递延收益，贷：营业外收入-政府补助。后者则直接计入当期损益，收到时即作借：银行存款，贷：营业外收入-政府补助。需特别注意，若返还款用于补偿历史期间成本，理论上应追溯调整原损益科目，但实务中通常简化处理为直接冲减管理费用。
处理时还需关注三个特殊事项：一是税务处理，政府补助类返还款通常不计入应纳税所得额，但需核实当地政策；二是跨期调整，若退款属于以前年度多缴，需通过以前年度损益调整科目处理；三是现金流列报，常规退费属于经营活动现金流，而政府补助应归入收到的其他与经营活动有关的现金。建议企业建立专项台账记录每笔退款的业务背景、金额及会计凭证编号，确保审计时可追溯验证。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
