企业或个人进行爱心资助款的会计处理时，需根据经济业务实质选择对应的会计科目和分录方式。这类捐赠涉及资金或物资的流动，既包括捐赠方的支出核算，也包含受赠方的收入确认，同时需要关注税法规定对税前扣除的影响。以下从实务操作角度梳理关键要点，帮助理解不同场景下的会计处理逻辑。
对于捐赠方而言，营业外支出是核心科目。当企业以现金形式资助时，会计分录应体现资金流出与费用确认：
借：营业外支出——捐赠支出
贷：银行存款/库存现金
若采用物资捐赠，需注意增值税处理。自产产品按成本转账，但需按公允价值计算销项税额。例如捐赠价值50万元的商品（成本40万元），会计分录为：
借：营业外支出——捐赠支出 45.2万元（40万成本+5.2万增值税）
贷：库存商品 40万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5.2万元
固定资产捐赠需通过固定资产清理科目过渡，最终将净值转入营业外支出。例如捐赠设备原值100万元（累计折旧30万元）：
借：固定资产清理 70万元
贷：固定资产 100万元
贷：累计折旧 30万元
完成清理后：
借：营业外支出——捐赠支出 70万元
贷：固定资产清理 70万元
接受捐赠方的处理则涉及营业外收入科目。收到现金资助时：
借：银行存款
贷：营业外收入——捐赠收入
接受非货币资产需按公允价值入账，例如受赠市场价值80万元的物资：
借：库存商品/固定资产 80万元
贷：营业外收入——捐赠收入 80万元
需特别注意的是，受赠固定资产若附带增值税专用发票，可凭票抵扣进项税额。
在税务处理层面，企业所得税税前扣除是重点。根据税法规定：
- 公益性捐赠在年度利润总额12%以内可全额扣除
- 超限额部分可结转未来三年扣除
例如企业年度利润总额500万元，公益性捐赠80万元，可扣除限额为60万元（500×12%），剩余20万元可结转次年。但非公益性捐赠（如直接向个人捐赠）不得税前扣除。
实务操作中还需注意：
- 捐赠票据需取得公益性捐赠票据作为扣除凭证
- 物资计价顺序：
- 同类货物近期平均售价
- 其他纳税人同类货物售价
- 组成计税价格
- 捐赠支出在会计期末需全额结转至本年利润科目，完成损益核算
通过上述处理流程可以看出，会计确认与税务处理存在差异。会计准则要求所有捐赠支出计入损益，而税法仅允许符合条件的公益性捐赠进行税前扣除。这种差异可能形成递延所得税资产或负债，需在所得税汇算清缴时调整。因此，企业在进行爱心资助时，需同步规划财务核算与税务安排，确保合规性与效益性的平衡。
