企业在开展市场推广活动时，需根据业务性质及会计准则要求规范核算费用。推广费作为销售费用的重要组成部分，其会计处理既涉及日常发生时的费用确认，也包含期末结转及跨期分摊等环节。通过合理运用权责发生制和配比原则，企业既能反映真实经营成果，又能满足税务合规性要求。以下是推广费核算的具体操作流程及注意事项。
当企业支付推广费用时，需根据支付凭证和业务实质进行会计处理。若推广活动直接服务于销售目标（如线上广告投放、产品促销活动），则通过以下分录确认：借：销售费用-推广费
贷：银行存款/库存现金
若取得增值税专用发票且企业为一般纳税人，需单独核算进项税额：借：销售费用-推广费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
对于涉及多期效益的推广费用，需采用预付账款科目进行跨期分摊。支付时：借：预付账款
贷：银行存款
后续按实际受益期间分期摊销：借：销售费用-推广费
贷：预付账款
此操作遵循会计分期假设，确保费用与收益的期间匹配，避免利润表失真。
会计期末需将销售费用-推广费结转至损益科目：借：本年利润
贷：销售费用-推广费
该结转动作体现损益类科目清零原则，使销售费用科目期末余额归零，同时准确反映当期经营成果。需注意推广费结转需与其他销售费用合并处理，不可单独保留余额。
在科目归属上需特别注意：
- 与具体销售业务直接相关的推广费计入销售费用
- 企业整体品牌宣传费可计入管理费用-广告宣传费
- 佣金性质支出应单独计入销售费用-佣金科目
科目选择直接影响财务报表结构，需根据《企业会计准则》对费用性质进行专业判断。
税务处理方面需重点关注：
- 广告费和业务宣传费合并计算扣除限额（一般企业按营收15%）
- 佣金支出不得超过服务金额5%的扣除标准
- 增值税专用发票需在180日内认证抵扣
企业应建立推广费台账，完整保存合同、付款凭证及效果评估资料，以应对税务核查。通过业财融合的精细化管理，既能优化税务成本，又能提升推广投入产出效益。
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