企业在经营过程中常会遇到补发存货的业务需求，这类交易的会计处理需根据收入确认状态、成本结转情况及业务实质进行差异化管理。实务中需要特别关注补发原因（如商品短缺、破损、价格调整等）和权责归属，既要符合会计准则要求，也要兼顾税务处理规范。以下分场景阐述不同情形下的会计分录编制要点。
当收入已确认且成本已结转但存在出货数量差异时，补发存货属于对前期成本的补充调整。此时仅需将补发商品的成本直接计入损益，会计处理为：借：主营业务成本；贷：库存商品（补发商品）。这种处理方式适用于已开票但实际发货量少于账面记录的情形。需要特别注意的是，若补发商品单价与原订单存在差异，需通过应收账款或应付账款科目调整价差。
对于收入未确认且成本未结转的补发业务，应按新销售业务处理。会计分录包括：确认收入时贷：主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）；借：应收账款。结转成本时需将原始发货与补发商品的成本合并核算，借：主营业务成本；贷：库存商品（原发商品+补发商品）。该场景常见于客户验收后补足数量但未形成新订单的情况。
在商品破损补发业务中，需区分是否额外收取货款。若属于无偿补发：借：营业外支出-赠品；贷：库存商品。若需补收货款，则需同步确认收入并计提销项税额，其分录与常规销售一致。此类业务需保存完整的质量鉴定报告作为原始凭证，避免税务风险。
针对退货重发的特殊情形，会计处理涉及两个步骤：先将退回商品重新入库，借：库存商品；贷：发出商品。重新发货时反向操作，借：发出商品；贷：库存商品。这种处理方式既保证了存货核算的准确性，又避免了重复确认收入。
实务操作中还应注意：补发业务若涉及价格调整协议，需通过往来科目进行价差结算。例如补发商品降价时，借：应收账款（红字冲减）；贷：主营业务收入（红字冲减）。所有补发业务均需在备查簿中记录补发原因、审批流程等关键信息，确保会计处理的合规性和可追溯性。
