工会会计的核心在于对工会经费的全流程管理，涉及计提、上缴、返还、使用等多个环节，需根据企业是否设立工会组织、是否单独建账等不同情形选择分录模式。例如已成立工会的企业需区分40%上缴上级工会与60%留存单位工会的资金流向，而未成立工会的则需全额缴纳至上级工会。以下从关键业务场景出发，解析典型会计分录处理规则。
一、工会经费计提与上缴
已成立工会组织的企业
每月按工资总额2%计提时，需拆分0.8%上缴税务机关（对应上级工会）和1.2%划转至单位工会账户。会计分录为：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——上级工会（工资总额×0.8%）
贷：其他应付款——单位工会（工资总额×1.2%）。
实际缴纳时：
借：应付职工薪酬——上级工会
借：其他应付款——单位工会
贷：银行存款未成立工会组织的企业
需全额计提并上缴2%工会筹备金及0.5%补偿金，分录简化为：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费（工资总额×2.5%）
缴纳时直接冲减应付科目。
二、经费返还与使用核算
收到上级工会经费返还
企业留存部分通过其他应付款科目核算：
借：银行存款
贷：其他应付款——单位工会。工会经费支出分类处理
- 职工福利支出：如防暑降温用品采购
借：维权支出——送温暖支出
贷：银行存款。 - 活动经费支出：如心理咨询服务费
借：职工服务支出——其他服务支出
贷：银行存款。 - 专项支出：如“母爱小屋”建设拨款
借：职工服务支出——专项支出
贷：银行存款。
- 职工福利支出：如防暑降温用品采购
三、工会资产与特殊收支核算
固定资产购置与折旧
接收上级调拨资产时需同步确认资产基金：
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产。
按月计提折旧：
借：资产基金——固定资产
贷：累计折旧。收入类科目处理
- 会费收入：会员缴纳会费
借：银行存款
贷：会费收入。 - 上级补助收入：收到专项拨款
借：银行存款
贷：上级补助收入——专项转移支付补助。 - 利息收入：工会账户利息
借：银行存款
贷：其他收入。
- 会费收入：会员缴纳会费
四、税务处理与风险提示
税前扣除规则
企业拨缴的工会经费不超过工资总额2%的部分可税前扣除，需凭《工会经费收入专用收据》或税务机关代征凭证入账。独立核算要求
工会单独建账时需设置拨缴经费收入、维权支出、资产基金等科目，收支票据须以工会名义开具，避免与企业账务混淆。例如购买工会资产需直接支付至工会专户，企业账仅保留付款凭证复印件。
通过上述分类处理，既能满足《工会会计制度》的核算要求，又能确保企业税务合规性。实务中需特别注意专项资金用途匹配与票据管理，例如“两节送温暖”资金需专款专用，支出科目需标注专项资金名称。
