在电商及实体店铺的日常经营中，往来款项的会计处理贯穿采购、销售、资金流转等核心环节。根据业务类型差异，应收账款、预收账款、其他应收款等科目承担着记录债权债务关系的重要职能。正确区分商业折扣与现金折扣，精准核算平台佣金与手续费，是确保账务合规性的关键。
一、采购环节的往来处理
当店铺采购商品时，需根据采购发票和入库单完成账务记录。进货成本包含商品买价、运输费及相关税费，典型分录为：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
若存在预付采购款，需通过预付账款科目过渡，待商品验收后结转实际成本。对于农产品直采等特殊业务，需按收购金额的9%计算进项税额。
二、销售业务的资金流转
客户下单后商品发出时：
借：发出商品
贷：库存商品
收入确认需满足控制权转移条件，按实际到账金额扣除平台佣金（如天猫5%）、POS手续费后确认收入：
借：其他货币资金-支付宝
其他应收款-平台佣金
财务费用-手续费
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
三、特殊往来款项处理
• 保证金与技术服务费：天猫店铺支付的保证金计入其他应收款，年度技术服务费按阶梯返还政策处理
• 预收账款管理：收取客户预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款
• 员工备用金：支付时通过其他应收款核算，报销时冲减该科目
四、异常业务调整机制
针对退货退款场景：
- 已发货未确认收货：
借：库存商品
贷：发出商品 - 已确认收入的退货：
红字冲销原收入分录，同时冲减销项税额
对于刷单风险需特别注意，虚假交易产生的资金流水需通过其他应付款科目挂账，避免虚增收入。
店铺往来账务的准确性直接影响财务报表质量和税务合规性。实务操作中需重点关注三个时点：商品控制权转移时点、平台结算时点、发票开具时点。建议建立往来款明细台账，按月核对平台对账单，确保权责发生制原则的严格执行。
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