公司减资是企业资本结构调整的重要事项，其会计处理需严格遵循《企业会计准则》及新《公司法》相关要求。减资行为既可能涉及实收资本的直接减少，也可能触发资本公积与未分配利润的调整，具体处理需根据减资类型、实施主体及资金流向进行区分。下文将从不同场景下的会计分录、税务影响及操作要点三个维度展开详细解析。
实收资本减资的会计处理需区分公司类型。有限责任公司若通过直接返还出资方式减资，应按照减资金额冲减实收资本，同时减少货币资金。会计分录为：
借：实收资本——股东名称
贷：银行存款
若公司存在未分配利润且减资导致股东实际收回金额超过原始出资成本，超出部分需按财产转让所得缴纳个人所得税。股份有限公司采用回购股票方式减资时，需分两步处理：回购时借记库存股科目，贷记银行存款；注销时按面值冲减股本，差额调整资本公积或留存收益。例如以每股2元回购面值1元的股票2000万股，会计分录为：
借：库存股 4000万元
贷：银行存款 4000万元
注销时：
借：股本 2000万元
借：资本公积——股本溢价 2000万元
贷：库存股 4000万元。
特殊情形下的权益调整需重点关注。若减资导致资本公积不足冲减，应依次使用盈余公积和未分配利润。例如某公司减资500万元，资本公积仅余300万元时，会计分录为：
借：实收资本 500万元
贷：资本公积 300万元
贷：盈余公积 200万元
若盈余公积仍不足，剩余部分需借记利润分配——未分配利润。对于中外合作经营企业，减资涉及利润归还投资的特殊处理，需同时调整盈余公积与实收资本：
借：实收资本——已归还投资
贷：银行存款
借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资。
税务处理与信息披露是减资操作的关键环节。法人股东减资收回金额需分解为三部分：原始出资本金（免税）、累计未分配利润（免税）及溢价收益（应税）。例如A公司撤资收回500万元（原始投资400万元，未分配利润40万元），其应纳税所得额为60万元（500-400-40），按25%税率缴纳企业所得税15万元。个人股东若通过减资取得超额收益，需按20%税率缴纳个人所得税，例如股东收回180万元（实缴120万元），应缴个税12万元。此外，企业需在财务报表附注中披露减资原因、金额及对资本结构的影响，并在国家企业信用信息公示系统更新注册资本信息。
实际操作中需注意：减资前必须完成债权人公告程序（30日内至少公告3次），确保程序合法；若涉及注册资本实缴调整，需在2027年6月30日前完成过渡期整改；对于认缴未实缴部分的减资，仅需变更章程及公示，不触发税务义务。通过系统化的会计处理与合规操作，企业可有效规避法律风险，实现资本结构的优化调整。
