如何处理退休人员社保费用的会计记录？

退休人员社保费用的会计处理需区分企业实际承担的社保类型。根据现行政策，基本养老保险和基本医疗保险通常由社会统筹承担，企业无需单独核算。但若企业为退休人员支付补充医疗保险或企业年金，则需根据权责发生制进行账务处理。以下从计提规则、科目选择和政策衔接三个维度展开分析。

对于企业自主承担的退休人员补充社保费用，其核心原则是将支出直接计入当期损益。假设某企业为退休人员支付年度补充医疗保险费用12,000元，应在实际支付时通过以下分录记录：借：管理费用——福利费
贷：银行存款
这种处理方式符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求，将非强制性福利支出列入当期费用。值得注意的是，该费用不通过应付职工薪酬科目核算，因其不构成在职期间的薪酬义务。

若涉及跨期支付的年金类保障，则需采用预提制处理。例如企业承诺为退休人员按月支付300元医疗补助，应在每个会计期末进行计提：借：管理费用——离职后福利
贷：应付职工薪酬——离职后福利
实际支付时再冲减负债科目。这种处理方式既符合权责发生制要求，又能准确反映企业的长期福利承诺。需特别注意，计提比例应参照精算评估结果，避免出现损益失真。

在实务操作中需重点把握三类特殊情形：

1. 社保补缴：若因历史原因需补缴退休人员社保，应通过以前年度损益调整科目处理
2. 代扣代缴：个别地区允许企业代发退休金时，应通过其他应付款科目过渡
3. 税收处理：补充医疗保险在工资总额5%内的部分可税前扣除，需单独设置辅助核算

会计人员还需持续关注政策变化，例如2025年多地试点的退休人员医保统筹改革要求企业将原计入管理费用的补充医疗调整为应付职工薪酬——离职后福利科目核算。这要求企业建立动态的科目调整机制，确保财务记录与政策要求同步更新。