跨月收到发票时如何正确进行会计处理？

企业在实际经营中常会遇到跨月收到发票的情况，这涉及暂估入账、红字冲销及税务协调等关键环节。正确处理这类业务不仅影响财务报表准确性，更关系到企业税务合规性。以下从实务操作、科目调整、税会差异三方面展开分析，帮助财务人员掌握核心要点。

当企业于次月取得上月已暂估入账的发票时，需通过红字冲销调整前期记录。例如1月采购材料但未取得发票时，应根据合同价暂估入账：借：库存商品（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付款
次月收到发票后，需先红冲原分录再按实际金额重新入账。具体流程为：

1. 红字冲销上月暂估
2. 按发票金额确认采购成本
3. 调整对应增值税进项税额。

对于预付性质的跨月发票，需区分业务实质。若属于预付费用但发票跨月到达，会计处理需保持科目连贯性。例如12月预付广告费次年1月取得发票时：借：预付账款
贷：银行存款
待发票到达后转入费用科目：借：销售费用
贷：预付账款
这种处理方式既符合权责发生制原则，又能满足跨年度税务扣除要求。

在涉及存货采购的跨月业务中，需特别注意控制权转移时点。根据新收入准则，若货物已发出但未验收，即使取得发票也不应确认存货。例如采购合同约定「验收后转移控制权」，财务处理应为：借：在途物资（已发货部分）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
待验收合格后转入库存商品科目。这种处理规避了提前确认资产的风险，确保账实相符。

税务处理方面需关注三个要点：

• 增值税抵扣时效：专票认证期限已取消，跨年发票仍可正常抵扣
• 所得税扣除标准：属于上年度的费用支出，最迟可在次年5月31日前取得发票
• 暂估差异调整：实际成本与暂估金额的差异应调整入账当期损益，无需追溯。

特殊业务场景如固定资产采购的跨月处理更具复杂性。对于已投入使用但发票未到的固定资产，会计需暂估入账并计提折旧，待取得发票后调整资产原值但不追溯折旧。税务处理则允许按暂估价值计提的折旧在税前扣除，体现税会差异的合理协调。