企业赠送客户月饼应如何进行会计与税务处理？

中秋节企业赠送客户月饼属于常见的商业行为，其会计处理需综合考虑业务性质、票据类型及税务规定。根据业务招待费与业务宣传费的区分，以及增值税视同销售等核心概念，账务流程需匹配不同场景下的法规要求。以下从会计分录、增值税处理、企业所得税调整及个人所得税代扣四个维度展开具体分析。

在基础账务处理层面，外购月饼赠送客户时：借：销售费用-业务招待费
贷：库存商品/银行存款
若企业为一般纳税人且取得增值税专用发票，需将进项税额转出并计提视同销售销项税额。例如采购含税价1130元的月饼（税率13%）：借：库存商品 1000
　　　应交税费-应交增值税（进项税额）130
贷：银行存款 1130
赠送时：借：销售费用-业务招待费 1130
贷：库存商品 1000
　　　应交税费-应交增值税（销项税额）130

增值税处理需重点关注两类情形：

1. 外购月饼赠送客户需按视同销售处理，以购进价格或市场公允价值确认销售额。若取得专票且已抵扣进项，需同步计算销项税额，实际税负可能为零（进销相抵）。
2. 自产月饼赠送客户则需按市场售价确认增值税销项，并同步结转生产成本。例如自产月饼成本800元，市场价1000元：借：销售费用-业务招待费 1130
   贷：主营业务收入 1000
   　　　应交税费-应交增值税（销项税额）130
   借：主营业务成本 800
   贷：库存商品 800

企业所得税税前扣除需注意双重限制：

• 业务招待费按发生额60%且不超过年营业收入的0.5%扣除。
• 业务宣传费可最高按年营业收入15%扣除，但需满足在礼品标注企业标识等条件。实务中，企业可通过设计定制包装将部分费用转为宣传费以优化税负。

个人所得税代扣义务常被忽视：

• 赠送客户月饼需按偶然所得代扣20%个税，若无法获取客户身份信息可选择汇总申报。会计分录为：借：营业外支出-代扣个税
  贷：应交税费-应交个人所得税
• 实务操作中，若企业承担税款需倒算含税金额。例如赠送价值80元月饼：应纳税所得额=80/(1-20%)=100元
  代扣税款=100×20%=20元
  企业实际支出为100元（含税），需在赠送时全额计入费用。

特殊场景处理规则：

1. 集体食用月饼：若组织客户参加茶话会现场食用，可不视为个人所得，但需留存活动记录备查。
2. 购物卡替代实物：购卡时取得不征税发票，赠送时无需视同销售，但仍需代扣个税。
3. 促销搭赠行为：采用“买一赠一”模式且发票注明折扣，可避免视同销售。

企业需建立赠送台账记录受赠方、数量及涉税金额，确保会计凭证与税务申报的一致性。对于高频赠送场景，建议优先选择可取得普通发票的供应商，简化进项转出流程，同时通过定制化包装将费用归类为宣传费以扩大扣除空间。