保洁公司作为提供生活服务的企业，其会计分录既要符合服务业共性，又需体现行业特性。根据实务案例，核心业务涉及收入确认、成本归集、固定资产购置等场景。例如支付小时工工资时，若属于主营业务人员，应通过主营业务成本科目核算；若为行政人员则计入管理费用。以下结合典型业务场景详解分录规则。
一、收入类业务处理• 即时服务收入：完成油烟机清洗等单项服务时，直接确认收入。例如收取3户业主360元服务费（不含税339.63元）：借：库存现金 360
贷：主营业务收入 339.63
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）20.37• 预收款处理：销售面值3000元的VIP保洁卡时，需递延确认收入：借：库存现金 3000
贷：合同负债 3000• 卡券消费核销：客户使用VIP卡享受3小时服务后结转收入：借：合同负债
贷：主营业务收入
二、成本费用类核算• 直接人工核算：支付保洁员薪酬时采用两阶段处理：计提阶段：
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
支付阶段：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金• 固定资产购置：采购1588元/台的地毯清洗机4台：借：固定资产-清洁设备 6352
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款• 日常费用列支：
- 水电费支出：
借：管理费用-水电费
贷：银行存款 - 定制工作服：
借：主营业务成本
贷：应付账款
三、特殊业务处理• 税务申报：缴纳上月增值税16386元及附加税：借：应交税费-未交增值税 16386
借：应交税费-城建税 1147.02
贷：银行存款 18191.62• 奖励支出：发放优秀员工奖金2000元：借：主营业务成本 2000
贷：应付职工薪酬-奖金 2000• 社保计提：公司承担社保62920元，个人代扣22440元：借：应付职工薪酬-社保 62920
借：其他应付款-个人社保 22440
贷：银行存款 85360
四、资产管理要点低值易耗品采用五五摊销法，购置保洁工具时：首次领用：
借：周转材料-在用
贷：银行存款
摊销50%：
借：管理费用-低值易耗品摊销
贷：周转材料-摊销月末需进行银行对账，确保账实相符。所有业务凭证需保留五年备查，特别是增值税专用发票需单独建档。通过规范处理这些核心业务的分录，既能满足税务合规要求，又能准确反映企业经营成果。
