在日常财务工作中，现金会计分录是会计人员的基础操作，其准确性直接影响财务数据的真实性和可靠性。根据现行会计规范，现金核算主要涉及库存现金的收支管理、与银行账户的互动、特殊场景处理以及异常情况调整。以下从核心场景出发，系统梳理关键操作要点及对应的会计记账公式，帮助实务工作者快速掌握操作逻辑。
一、日常现金收支处理
库存现金的核心核算场景包括收入与支出两类。当企业通过销售商品或服务直接收取现金时，需按价税分离原则记录收入与税费。例如销售含税金额200元的商品：借：库存现金
贷：主营业务收入（177元）
应交税费——应交增值税（销项税额）（23元）
对于现金支出场景，如用500元购买办公用品：借：管理费用——办公费
贷：库存现金
需注意小额零星支出可直接使用现金，但大额交易需通过银行转账。
二、现金与银行存款的互动核算
企业需定期进行现金与银行账户的资金调拨，其分录规则具有对称性：
- 提取现金（如取现1万元备用）：借：库存现金
贷：银行存款 - 存入现金（如将当日营业款5,000元存银行）：借：银行存款
贷：库存现金
操作时需同步登记现金日记账与银行日记账，确保账实相符。
三、备用金与差旅费管理
备用金作为内部周转资金，采用定额管理制度。行政部门申领3,000元备用金时：借：库存现金/备用金
贷：银行存款
报销时直接冲减备用金无需重复记账。
对于差旅费预借与报销，需分阶段处理：
- 预借2,000元：
借：其他应收款——员工
贷：库存现金 - 实际报销1,800元并退回200元：
借：管理费用——差旅费
库存现金
贷：其他应收款——员工
四、现金清查异常处理
现金盘点出现账实不符时，需通过待处理财产损溢科目过渡：
- 现金短缺（如盘亏300元）：
- 审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 - 查明原因后（如出纳失误）：
借：其他应收款——责任人
贷：待处理财产损溢
- 现金溢余（如盘盈500元）：
- 审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 - 无法查明原因时：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
五、特殊场景注意事项
对于外币现金收付，需按交易日汇率折算。例如收到1,000美元（汇率7.0）：
借：库存现金——美元（7,000元）
贷：主营业务收入
汇率波动导致的差额计入财务费用。此外，票据收付需单独核算，如收到客户银行承兑汇票：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
通过系统掌握上述借贷方向和科目对应关系，会计人员可有效提升分录准确性。建议在实际操作中结合企业具体业务类型，完善凭证附件管理，定期核对现金日记账余额，筑牢财务核算基础。
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