在企业经营中，押金作为交易履约保障的常见形式，其会计处理涉及其他应收款和其他应付款两大核心科目。用现金退还押金时，需根据交易双方角色差异分别处理：收款方需冲减负债科目，付款方则需核销资产科目。以下从理论到实务详细拆解操作流程。
对于收款方而言，收取押金时已通过其他应付款科目确认负债。退还押金时需反向冲销该科目，具体记账公式为：
借：其他应付款
贷：库存现金
这一操作实现了资金流出与负债减少的同步记录。值得注意的是，若押金通过银行账户收取但用现金退还，需在原始凭证中注明资金流转方式的变更依据。
付款方在收回押金时，需核销原先计入其他应收款的资产科目。完整的分录流程包含三个步骤：
- 支付押金时记账：
借：其他应收款——押金
贷：库存现金 - 正常收回押金时：
借：库存现金
贷：其他应收款——押金 - 押金无法收回的特殊情形下：
借：营业外支出
贷：其他应收款——押金
实务操作中需重点把握三个关键节点：
- 科目对应关系必须严格遵循"收付实现制"原则，收款方不得混淆其他应付款与预收账款
- 原始凭证管理需完整保存押金收据、退还审批单等单据
- 税务处理方面，正常退还押金不涉及增值税，但需注意押金转为收入时的纳税义务
特殊场景下的会计处理规则更具复杂性。例如员工押金退还时，企业需在其他应付款下设二级科目单独核算；当押金涉及外币结算时，应按照退还当日的即期汇率折算。审计过程中，会计师通常会重点核查押金台账与会计记录的勾稽关系，防范资金挪用风险。
通过系统梳理可以发现，现金退还押金的会计处理看似简单，实则涉及资产负债确认、现金流管理、税务合规等多维度操作要求。财务人员需在掌握基础分录框架的基础上，结合具体业务场景灵活运用会计准则，确保会计信息真实完整地反映经济实质。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
