门诊机构的会计核算需围绕医疗业务全流程展开，涉及收入确认、成本归集、税费计提等核心环节。根据医疗机构纳税人身份差异，一般纳税人需特别注意增值税价税分离处理，小规模纳税人则适用简易计税方法。本文通过六大业务场景详解门诊账务处理要点，帮助财务人员构建完整的核算框架。
收入确认需区分诊疗服务与药品销售两类业务。对于医疗服务收入，当患者通过现金/第三方支付完成诊疗时，需按6%增值税率拆分价税：借：库存现金/其他货币资金—微信钱包 1000
贷：主营业务收入—门诊诊疗收入 943.40
应交税费—应交增值税（销项税额） 56.60
药品销售则需同步结转库存商品成本，例如销售成本300元药品时：借：主营业务成本—药品成本 300
贷：库存商品—药品 300
成本核算包含直接医疗成本和间接运营成本。医护人员薪酬作为重要人力成本，计提时需按岗位归集：借：主营业务成本—医护人员薪酬 50000
管理费用—行政人员工资 50000
贷：应付职工薪酬 100000
固定资产折旧则按直线法分摊，如价值50000元设备分60个月计提：借：主营业务成本—设备折旧 833.33
贷：累计折旧 833.33
费用处理需区分资本性支出与收益性支出。装修费等长期待摊费用应按租期或5年（孰短）摊销：借：管理费用—摊销费
贷：长期待摊费用—装修费
日常运营费用如水电费直接计入当期：借：管理费用—水电费 1000
贷：银行存款 1000
税费管理需关注增值税链条完整性。月末结转未交增值税时：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 84.90
贷：应交税费—未交增值税 84.90
附加税费按增值税额的12%（城建7%+教育费3%+地方教育2%）计提：借：税金及附加 10.19
贷：应交税费—应交城建税 5.94
应交税费—应交教育费附加 2.55
应交税费—应交地方教育附加 1.70
期末结转通过本年利润科目完成损益归集。收入结转分录：借：主营业务收入—门诊诊疗收入 943.40
主营业务收入—药品收入 471.70
贷：本年利润 1415.10
成本费用结转时反向操作：借：本年利润
贷：主营业务成本—药品成本
管理费用—房租费
税金及附加
通过上述核算体系，医疗机构可准确反映经营成果，同时满足税务合规要求。实际工作中需注意医保结算款的账期管理，以及医疗设备的资本化标准判定，这些细节直接影响财务报表的准确性。
