单位往来款的会计处理是企业财务管理的重要环节，涉及债权类和债务类六大科目：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款。这些科目的核算需遵循会计准则，通过记账、核销、对冲三个环节实现资金流动的准确记录。以下从六类科目出发，结合具体业务场景，解析核心分录逻辑及注意事项。
一、应收账款的会计处理
应收账款核算与企业日常经营相关的债权，例如商品销售或服务提供后的未收款。当交易完成时，需确认收入并挂账：借：应收账款—XX公司
贷：主营业务收入/其他业务收入
若款项收回，则通过银行存款科目核销：借：银行存款
贷：应收账款
若发生坏账损失，需计提信用减值损失并核销债权。超过一年的应收账款可能引起税务机关关注，需及时清理。
二、其他应收款的特殊场景
其他应收款记录非日常经营形成的债权，例如员工借款或垫付社保：借：其他应收款—XX职工
贷：银行存款
此类款项通常需短期收回，若长期挂账可能被视为股东分红而引发税务风险。核销时若员工无法偿还，需转入营业外支出或计提坏账准备。
三、预付账款的资产属性
预付账款属于提前支付的货款或定金，其本质是存货的预付款项：借：预付账款—XX公司
贷：银行存款
正常核销时转为存货或费用：借：原材料/库存商品
贷：预付账款
若供应商破产导致无法履约，需计入营业外支出，并保留相关证据备查。
四、应付账款的负债核算
应付账款反映企业因采购或服务产生的未付款项：借：原材料/管理费用
贷：应付账款
支付时核销负债：借：应付账款
贷：银行存款
若享受现金折扣，差额可计入财务费用。长期未付的应付账款可能被视作收入征税，需定期清理。
五、其他应付款的非经营债务
其他应付款核算代收款项或短期借款，例如股东资金拆借：借：银行存款
贷：其他应付款
此类债务需明确性质，避免与收入混淆。非正常核销（如豁免债务）需转入营业外收入，可能涉及企业所得税。
六、预收账款与合同负债的区分
新准则下，预收账款仅用于无履约义务的预收款，例如定金：借：银行存款
贷：预收账款—XX公司
若涉及履约义务（如商品交付），需计入合同负债。核销时转为收入：借：预收账款
贷：主营业务收入。
往来账款对冲的实务简化
当同一客户存在多科目债权债务时，可通过对冲简化处理。例如将应收账款与预收账款合并：借：预收账款—A公司
贷：应收账款—A公司
此举避免重复记录，提升核算效率。若互为客户的债务互抵，差额可计入投资收益或损失。企业应定期梳理往来科目，优化资金管理流程。
