如何正确处理每月等额本息贷款的会计分录？

企业在处理等额本息还款的会计问题时，需明确这种还款方式的特性——每月固定还款金额中本金与利息的占比动态变化。这种方式下，初期利息支出较高，后期逐渐向本金转移，因此会计分录需清晰区分两者，并准确反映负债的减少与费用的确认。以下从借款入账、利息计提、本金偿还三个核心环节展开说明。

借款时的初始确认是流程的起点。当企业收到贷款资金时，需通过长期借款科目记录负债。此时，借：银行存款（反映资金流入），贷：长期借款（反映负债增加）。例如，获得100万元贷款时，直接增加银行存款与长期借款的账面价值，无需拆分本金与利息。

每月还款的分录处理需结合等额本息计算公式。假设贷款本金为P、月利率为r、期数为n，每月还款额A=P×[r(1+r)^n]/[(1+r)^n-1]。例如100万元贷款，月息6厘（0.6%），36期还款额约3042.28元。其中包含的利息与本金需单独核算：

1. 利息部分：计入财务费用-利息支出，反映资金使用成本
2. 本金部分：冲减长期借款余额，反映负债减少
   具体分录为：
   借：财务费用-利息支出（利息金额）
   借：长期借款（本金金额）
   贷：银行存款（还款总额）

利息计提与支付的衔接需注意时间匹配原则。部分企业选择按月预提利息（借：财务费用，贷：应付利息），实际支付时再冲减应付利息。但等额本息还款通常直接支付，无需单独计提。例如每月支付3042.28元时，直接按上述分录处理，避免应付利息科目的冗余操作。

需要特别注意的是，会计处理需与还款计划表严格对应。企业应通过贷款合同或银行提供的还款明细，确定每月利息与本金的具体数值，避免估算导致的账务偏差。例如首月利息为1000000×0.6%=6000元（假设本金未减少），但实际等额本息下首月利息更高，需用公式精确计算。

这种分录方式既能满足权责发生制的要求，又符合实质重于形式的会计原则。通过动态拆分本金与利息，企业可准确披露负债结构、评估融资成本，为管理层优化资金规划提供数据支持。