当上市公司通过送股或转增方式分配股票股利时，其会计处理需要准确反映所有者权益结构的调整。这种调整的核心逻辑在于将未分配利润转化为股本，既不影响公司总资产规模，又能体现股东权益的内部转移。以下是除权过程中关键会计科目的变动逻辑及具体分录流程。
对于纯股票股利分配，会计处理聚焦于利润分配科目与股本科目的转换。具体流程如下：
- 宣告分配股票股利时：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：应付股利
这一步骤确认了公司对股东的负债义务，将未分配利润转入应付股利科目。 - 实际发放股票股利时：
借：应付股利
贷：股本
此时公司以增发股票的形式履行分配承诺，股本科目增加，反映股东权益结构的实质性变动。 - 结转未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——转作股本的股利
通过此分录，最终完成从留存收益到实收资本的转化，保持所有者权益总额不变。
若涉及现金分红与股票股利并行，会计分录需分层处理：
- 现金分红部分：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利 - 股票股利部分：
按前述流程单独处理，体现不同类型股利对财务结构的影响差异。
特别需要注意的是股本计价标准。根据会计准则，股票股利按股票面值（而非市价）入账。例如，公司以每股1元面值的股票每10股送1股，送股总数为100万股时，股本增加金额为100万元，而非按市价计算。这种处理方式确保会计信息的谨慎性和可比性，避免虚增所有者权益。
从财务报表影响角度看，除权分录会显著改变资产负债表结构：
- 股本科目增加，直接提升公司注册资本规模；
- 未分配利润等留存收益科目相应减少；
- 资产类科目（如货币资金）在纯股票股利场景下不受影响，但现金分红会减少货币资金。
实务操作中，会计人员还需关注时间节点匹配性。股权登记日、除权日和股利发放日的时点差异可能导致跨期账务处理，需通过过渡科目（如应付股利）确保权责发生制的准确应用。此外，上市公司公告中的具体分配方案（如送股比例、现金分红金额）是编制分录的核心依据，需严格核对以避免计量错误。
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