棉纱加工涉及哪些会计分录？如何区分自产与委托加工？

棉纱加工业务的会计处理需根据业务模式差异进行区分，主要包括自营生产、受托加工和委托加工三种类型。自营生产需完整核算原材料采购到成品销售全流程的生产成本与库存商品；受托加工需关注代管材料物资的表外科目应用；委托加工则涉及委托加工物资科目与税费处理。以下从核心环节展开说明：

一、自营生产棉纱的会计分录

自营生产模式下，棉纱加工企业需完整记录原材料采购、生产加工和产品销售三个环节的会计处理：

1. 原材料采购

   • 现金采购：
     借：原材料——棉纱 30,000
     贷：库存现金 30,000
   • 赊购：
     借：原材料——面料 50,000
     贷：应付账款——供应商B 50,000

2. 生产加工

   • 领用原材料：
     借：生产成本——某款床上用品 35,000
     贷：原材料——棉纱 15,000
     贷：原材料——面料 20,000
   • 人工成本分摊：
     借：生产成本——某款床上用品 12,000
     贷：应付职工薪酬 12,000
   • 制造费用分摊（如设备折旧、水电费）：
     借：生产成本——某款床上用品 5,000
     贷：制造费用 5,000

3. 完工入库：
   借：库存商品——某款床上用品 52,000
   贷：生产成本——某款床上用品 52,000

二、受托加工棉纱的会计处理

受托加工业务中，企业仅收取加工费，需通过表外科目管理客户提供的原材料：

1. 收到代管材料：
   使用表外科目记录：
   借：代管材料物资——棉纱（备查簿登记）
   贷：受托加工物资——棉纱（备查簿登记）

2. 加工过程：

   • 工费成本归集：
     借：生产成本——受托加工
     贷：应付职工薪酬/制造费用
   • 完工结转：
     借：受托加工物资——棉纱
     贷：代管材料物资——棉纱（备查簿冲销）

3. 结算加工费：
   借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

三、委托加工棉纱的会计处理

委托方将原材料交由第三方加工时，需通过委托加工物资科目核算：

1. 发出原材料：
   借：委托加工物资
   贷：原材料——棉花

2. 支付加工费及税费：
   借：委托加工物资
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款

3. 收回成品：
   借：库存商品——棉纱
   贷：委托加工物资

4. 特殊情况处理：

   • 消费税：若收回后直接销售，计入成本；若继续加工，可抵扣。
   • 原料节约/超支：节约部分冲减生产成本，超支部分增加成本。

四、关键差异与注意事项

1. 科目区分：

   • 自营生产使用生产成本和库存商品；
   • 受托加工需设置表外科目；
   • 委托加工通过委托加工物资归集成本。

2. 税务处理：

   • 加工费收入需计提增值税销项税额；
   • 委托加工涉及消费税时需区分用途。

3. 成本控制：

   • 自营生产需关注制造费用分摊的合理性；
   • 受托加工需严格管理代管材料的收发存。

通过上述分类处理，企业可清晰反映不同业务模式下的财务状况，同时满足税务合规要求。实际操作中需结合具体合同条款与会计准则灵活应用。