社会保险体系中养老金核算涉及基本养老保险和企业年金两大模块，其会计处理需遵循不同规则。从企业缴费到基金归集，再到期末结转，每个环节的会计分录都直接影响财务报表的准确性。本文将系统梳理核心业务的核算方法，并重点解析设定提存计划与设定受益计划的关键差异。
在基本养老保险核算中，企业需区分单位缴纳部分和个人代扣部分。当收到职工缴纳的养老金时，应通过其他应收款科目归集个人承担金额。例如企业代扣李某基本养老金30元时，会计分录为：
借：银行存款——收入户 30
贷：基本养老金收入——个人缴纳养老金收入 30。若同时收到单位缴纳部分，则需拆分核算，如振兴钢管厂缴纳的200元中，150元计入单位缴纳科目。期末结转时，通过借记基本养老金收入、贷记基本养老基金完成科目清零。
企业年金的会计处理更复杂，需根据计划类型选择核算方法。设定提存计划下，企业仅承担缴费义务，会计分录相对简单：
借：管理费用——企业年金费
贷：应付职工薪酬——企业年金。若采用设定受益计划，则涉及递延企业年金费用和应付企业年金科目，确认前期服务成本时应借记递延费用、贷记应付负债。值得注意的是，补充养老保险的列支渠道有严格限制：非试点地区企业需通过应付福利费核算，且不得出现赤字；试点地区则允许在工资总额4%以内计入管理费用。
实务操作中需特别注意三类特殊情形。一是跨期缴费处理：若当期未实际缴纳，应通过其他应付款进行计提，例如：
借：管理费用——养老保险费
贷：其他应付款——养老保险费。二是费用摊销规则，特别是设定受益计划下的前期服务成本，需在职工平均剩余工作年限内分期摊销。三是会计科目选择，基本养老保险费用应计入管理费用而非生产成本，因其属于法定缴费而非直接人工成本。
信息披露的完整性直接影响报表质量。企业需在附注中披露年金计划类型、缴费政策、精算假设等关键信息。对于设定受益计划，还需说明计划资产公允价值、未确认精算利得等数据。这些要求既保障会计信息透明度，也为利益相关方评估企业长期偿付能力提供依据。
