在商业交易中，单位收取押金是常见的财务行为，这类款项具有暂时性负债属性。根据会计准则，押金不属于收入范畴，而是合同履约保证，需通过负债类科目反映未来退还义务。实务中，其他应付款是核心科目，其记账规则需严格遵循权责发生制，以确保财务报表的准确性和合规性。本文将结合不同业务场景，系统解析押金收退的会计处理要点及涉税风险。
从会计记账公式角度看，收到押金时需确认资产与负债的同步增加。具体表现为：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款——押金
该分录表明企业已实际收到资金，但需承担后续退还责任。例如，某物业公司收取租户10万元押金，需在资产负债表中同时增加10万元货币资金和10万元流动负债。
当押金需要退还时，会计处理需反向冲销负债。操作流程为：
- 核实合同条款确认退还条件
- 执行付款操作并获取收据
- 编制冲销分录：
借：其他应付款——押金
贷：银行存款/库存现金
此过程需注意资金流向凭证的完整性，避免账实不符。若退还时发生手续费等支出，应单独计入管理费用科目。
特殊情形下押金无法退还时，需进行损益确认。当押金转为收入（如承租方违约），会计分录调整为：
借：其他应付款——押金
贷：营业外收入——没收押金
此时需同步处理增值税申报，根据《增值税暂行条例》规定，没收押金需按适用税率计算销项税额。例如，10万元押金转为收入时，若适用6%税率，需确认9,434元销项税额（10万÷1.06×6%）。
税务处理需分阶段把握：
- 收取阶段：押金不产生增值税纳税义务，但需建立备查簿登记
- 退还阶段：无需进行税务处理，凭付款凭证冲账
- 转收入阶段：按“价外费用”申报增值税，企业所得税需并入当期所得
特别注意发票开具规则：收取押金时开具收据，转为收入后需补开增值税发票。
实务中常见误区包括：
- 混淆其他应付款与预收账款（后者具有收入属性）
- 未在资产负债表中单独列示押金负债
- 跨年度押金未进行账龄分析和坏账计提
建议企业建立押金管理台账，记录合同编号、金额、退还条件等要素，定期与会计账簿核对，防范税务稽查风险。
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