制鞋企业作为典型的制造业单位，其会计处理需要围绕生产循环构建完整的分录体系。从原材料采购到成品销售，涉及在途物资、生产成本、制造费用三大核心科目的流转，每个环节的会计分录都直接影响最终利润核算的准确性。本文将系统梳理制鞋企业的典型业务处理模式，解析关键节点的账务处理要点。
一、采购与存货管理
当企业预付货款采购鞋底、皮革等原材料时，需先通过在途物资科目核算：
借：在途物资
贷：银行存款
待材料验收入库后转为正式存货：
借：原材料
贷：在途物资
生产领用时按实际耗用量结转：
借：生产成本
贷：原材料
特别注意增值税进项税额的登记，若取得专用发票需单独列示。
二、生产成本归集
- 直接人工核算：
借：生产成本——直接人工
贷：应付职工薪酬 - 制造费用归集包含：
- 设备折旧（借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧）
- 车间管理人员薪酬
- 水电费、设备维修费等
- 月末费用分配：
借：生产成本
贷：制造费用
制造费用的分配通常采用工时法或产量法，需确保分配基准符合企业生产特点。
三、成品流转与销售
产品完工后需进行成本结转：
借：库存商品
贷：生产成本
销售环节包含两个核心分录：
- 收入确认：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） - 成本配比：
借：主营业务成本
贷：库存商品
特别注意增值税税率的适用（现行基本税率13%），以及运费、包装费等销售费用的单独核算。
四、特殊业务处理
- 边角料销售需通过其他业务收支核算：
收入确认：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税
成本结转：
借：其他业务成本
贷：原材料 - 固定资产购置需区分资本性支出：
借：固定资产
贷：银行存款
按月计提折旧时计入制造费用，直接影响产品成本。
五、期末结转流程
- 收入类科目结转：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润 - 费用类科目结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用/管理费用等 - 利润分配处理：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损企业需反向结转，并关注所得税费用的计提时点。
通过构建完整的会计处理链条，制鞋企业可准确核算各环节成本，为产品定价、成本控制提供数据支撑。实务操作中需特别注意存货计价方法的选择（如加权平均法）、费用分配标准的合理性等细节，确保财务数据真实反映经营状况。
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