往来业务是企业经营活动中频繁发生的经济行为，其会计处理直接影响财务报表的准确性与合规性。核心在于通过复式记账法将企业与客户、供应商的资金往来转化为规范的会计语言，既需遵循权责发生制原则，又需兼顾实际业务场景的多样性。下文将从基础科目、典型场景到特殊处理，系统解析往来会计分录的操作逻辑。
一、基础科目与分类逻辑
往来账的核心科目分为六大类：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。其中前三者属于债权类科目，反映企业应收回或已预收的款项；后三者属于债务类科目，体现企业应支付或已预付的债务。科目设置需根据业务性质建立二级明细，例如"应收账款-A公司"确保账目可追溯性。
二、典型业务场景处理
- 销售与收款循环
- 销售确认：依据销售发票确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品 - 收款核销：客户支付货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
- 采购与付款循环
- 采购入账：收到供应商发票时：
借：原材料/库存商品
贷：应付账款 - 付款冲减：支付供应商款项时：
借：应付账款
贷：银行存款
三、特殊业务处理规范
- 预收预付业务
- 预收货款：收到客户预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款
交付商品后转销：
借：预收账款
贷：主营业务收入 - 预付定金：支付采购定金时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物后转成本：
借：库存商品
贷：预付账款
- 其他往来款项
- 员工备用金：暂支备用金时：
借：其他应收款-某某员工
贷：现金
报销冲抵时反向操作 - 代收代付款项：收到代收水电费时：
借：银行存款
贷：其他应付款-代收水电费
实际支付时反向冲销
四、对账与异常处理
定期对账机制
每月需将应收账款明细账与客户对账单核对，应付账款明细账与供应商对账单勾稽，差异项通过余额调节表调整。例如发现客户少付款项时，需补记：
借：应收账款
贷：主营业务收入坏账处理流程
- 计提坏账：年末按账龄分析法计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 核销坏账：确认无法收回时：
借：坏账准备
贷：应收账款
五、对冲与合并处理
当同一单位存在双向债权债务时，可采用往来对冲简化账务：
借：应付账款-B公司
贷：应收账款-B公司。对于集团内部往来，需在合并报表时通过内部往来抵消分录消除重复记录，确保合并数据的准确性。
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