现金会计分录应如何规范编制？

现金会计分录的编制需以复式记账法为基础，围绕库存现金科目展开，通过借贷平衡反映资金流动实质。核心在于准确区分收入性现金与支出性现金的业务场景，并依据权责发生制确认交易时点。正确处理需匹配原始凭证与科目属性，确保账实相符与可追溯性。本文将系统解析现金收支、清查及特殊场景的处理逻辑。

一、现金收入处理规范

收入类现金流动需明确资金来源与科目对应关系：

1. 提现业务：
   借：库存现金
   贷：银行存款
   • 单笔超5万元需提交《大额现金提取申请》
2. 销售收款：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   • 需附销售清单与发票记账联作为凭证
3. 备用金收回：
   借：库存现金
   贷：其他应收款
   • 员工退回备用金需签署《现金收讫确认单》

二、现金支出核算要点

费用性支出需结合资金用途匹配科目：

1. 办公费支付：
   借：管理费用——办公费
   贷：库存现金
   • 单张发票超1000元需银行转账
2. 工资发放：
   借：应付职工薪酬
   贷：库存现金
   • 需附《工资发放签收表》并留存两年
3. 采购预付款：
   借：预付账款
   贷：库存现金
   • 预付款比例不得超合同总额30%

三、现金清查处理流程

账实差异调整需分阶段处理：

1. 现金盘盈处理：

   • 发现溢余：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 审批后：
     • 应支付：
       借：待处理财产损溢
       贷：其他应付款
     • 无法查明：
       借：待处理财产损溢
       贷：营业外收入

2. 现金盘亏处理：

   • 发现短缺：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 审批后：
     • 责任人赔偿：
       借：其他应收款
       贷：待处理财产损溢
     • 企业承担：
       借：管理费用
       贷：待处理财产损溢

四、特殊场景处理逻辑

非经营性现金流动需特别关注科目匹配：

1. 差旅费预借与核销：

   • 预借时：
     借：其他应收款
     贷：库存现金
   • 报销时：
     借：管理费用（实报金额）
     库存现金（余款退回）
     贷：其他应收款（预借总额）

2. 股东投资注资：
   借：库存现金
   贷：实收资本
   资本公积（溢价部分）

   • 需验资报告与股东会决议支持

3. 利息收入处理：
   借：库存现金
   贷：财务费用（红字冲减）

   • 银行利息单据需加盖业务章

五、税务协同管理

增值税链条管理需贯穿现金业务：

1. 进项税额转出：

   • 外购商品用于职工福利：
     借：应付职工薪酬
     贷：库存商品
     应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2. 简易计税处理：

   • 小规模纳税人销售收款：
     借：库存现金
     贷：主营业务收入
     应交税费——应交增值税

建议企业建立《现金日记账三级审核制度》，出纳每日登记、会计复核、财务主管月审；配置现金限额预警模块，超3万元库存自动触发存款指令。通过标准化分录编制与流程管控，实现现金业务的全周期合规管理。