公司向员工赠送车辆属于非货币性福利的范畴，其会计处理需遵循固定资产处置和职工薪酬确认的双重逻辑。根据会计准则，此类业务需通过固定资产清理科目完成资产账面价值的结转，同时将车辆的公允价值计入应付职工薪酬，并确认相关税费。整个过程涉及固定资产清理、累计折旧、管理费用、应交税费等核心科目，且需区分不同阶段的会计处理步骤。
一、固定资产转入清理阶段
当企业决定将车辆赠送给员工时，首先需将车辆的账面价值转入清理流程。根据固定资产清理的会计准则，需按账面价值（原值扣除累计折旧和减值准备）进行核算。具体分录为：
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产
若车辆已计提减值准备，还需借记固定资产减值准备科目。此步骤的核心目的是终止原资产在账面的记录，为后续处置提供核算基础。
二、确认职工薪酬及费用
车辆作为非货币性福利，需按公允价值计量并计入员工薪酬。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应通过应付职工薪酬科目核算，同时确认相关费用。具体分录分为两步：
- 确认管理费用：
借：管理费用（按车辆公允价值）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 - 结转薪酬与资产：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：固定资产清理
此环节需注意，若车辆公允价值与清理净值存在差额，需通过资产处置损益科目调整。
三、资产处置与税费处理
在完成薪酬确认后，需处理与资产清理相关的税费问题：
- 增值税处理：若企业购买车辆时已抵扣进项税额，赠送时需转出进项税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） - 所得税影响：车辆的公允价值需计入员工应税所得，企业需代扣代缴个人所得税。此外，若车辆在清理过程中产生额外费用（如过户费），需借记固定资产清理科目并贷记银行存款。
四、特殊情况与合规性提示
- 未提完折旧的车辆：若车辆账面净值高于公允价值，差额应通过资产处置损益核算；若低于，则可能产生收益。
- 视同销售的争议：部分案例中，税务机关可能要求按视同销售处理增值税，此时需贷记应交税费——应交增值税（销项税额）而非转出进项税。
- 跨期赠送：若赠送发生在车辆购买次年，需重新评估资产账面价值与税基差异的影响。
总结与建议
企业赠送车辆的会计处理需严格遵循权责发生制和实质重于形式原则，尤其需关注公允价值计量的准确性及税费合规性。实务中，建议结合企业具体政策（如折旧方法、减值测试频率）和当地税务要求调整分录细节，必要时咨询专业会计师或税务顾问。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
