保理业务的会计处理核心在于风险与报酬转移的判定，这直接决定应收账款是否终止确认。根据追索权条款的差异，交易双方需采取截然不同的账务处理模式：对于债权方（卖方企业），无追索权保理可实现资产出表，而有追索权保理需延续负债确认；对于保理方（金融机构），则需根据风险敞口匹配资产分类与减值计提。这种差异化处理贯穿交易全周期，涉及本金交割、利息计提、坏账核销等多个环节。

债权方的会计处理路径

在无追索权保理场景下，卖方企业实质转移应收账款所有权。初始转让时需确认资产处置损益：借：银行存款（实收金额）、其他应收款（保理商预留款）、财务费用（手续费）；贷：应收账款（账面价值）。例如转让100万元应收账款，保理商预留10%、收取5%手续费时，实收85万元的分录为：借：银行存款85万、其他应收款10万、财务费用5万；贷：应收账款100万。后续若发生销售折让或坏账，需通过其他应收款科目调整，如折让3,000元时：借：主营业务收入2,564.10、应交税费435.90；贷：其他应收款3,000。

有追索权保理本质属于质押融资，需按金融负债处理。转让时：借：银行存款（实收金额）、财务费用（手续费）；贷：短期借款（保理融资本金）。若债务人违约，企业需履行回购义务：借：短期借款；贷：银行存款。值得注意的是，若保理协议包含回购担保条款，需额外确认预计负债：借：其他应付款；贷：预计负债。这种处理确保财务报表真实反映企业的或有债务。

保理方的风险管控体系

保理商需建立三层会计科目架构：在资产端设置应收保理款（细分本金、利息、服务费），负债端配置应付保理款，并计提坏账准备与一般风险准备金。以有追索权保理为例，发放融资时：借：应收保理款-本金；贷：银行存款。利息收入按实际利率法分期确认：借：应收保理利息；贷：利息收入、应交税费。回款异常时启动逾期处理流程：将本金转入逾期科目，同时计提信用减值损失：借：信用减值损失；贷：坏账准备。

对于无追索权保理，保理商需全额承担信用风险。初始计量时即需评估预期信用损失，通过减值准备覆盖潜在违约风险。当确认无法收回时：借：坏账准备、营业外支出；贷：应收保理款。这种处理方式符合新金融工具准则的预期信用损失模型要求，确保风险敞口充分披露。

特殊交易场景的延伸处理

涉及再保理业务时，保理方需进行金融资产再转让会计处理。转让应收保理款时：借：银行存款/应收账款；贷：应收保理款，差额计入投资收益。若采用折扣保理（预付80%账款），需按融资成本进行折现处理：借：应收保理款（面值×80%）；贷：银行存款、利息调整。这类复杂交易要求保理商完善内部资金转移定价机制，准确核算不同层级交易的收益与成本。

增值税处理贯穿交易全流程：保理手续费按6%缴纳增值税，利息收入适用贷款服务6%税率，而应收账款转让本身不产生增值税义务。但销售折让需冲减销项税额，如案例中3,000元折让对应435.90元进项转出。这种税务处理要求企业建立价税分离台账，确保税务申报与会计记录的一致性。