假币收缴的会计分录应如何处理？

在银行和企业的日常运营中，假币收缴涉及不同主体的会计处理逻辑。根据业务场景差异，会计分录需区分金融机构的表外账务管理与企业的损失确认。以下是具体处理规则及核心要点。

一、金融机构的假币收缴账务处理

金融机构收缴假币时，主要涉及表外科目的登记与核销。根据操作流程，柜员需使用“2314假币收缴登记”交易录入信息，系统自动更新表外账。会计分录表现为：借：备查登记业务余额
贷：票样和假币—假币
此分录对应假币收缴的实物入库操作，且每次只能登记一种券别。若后续假币需上缴至人民银行或上级机构，需通过“2315假币出入库”交易完成调拨，此时表外科目反向冲减，但具体分录需结合机构内部系统设计。

对于他行调入现金后发现假币的特殊情况，银行需通过其他应收款科目暂挂账，待上级行协助处理。会计分录为：借：其他应收款—假币挂账
贷：现金
若无法追回款项，则需经审批后转入营业外支出科目。

二、企业的假币损失确认

企业收到假币并被银行没收后，需以营业外支出科目确认损失。根据会计网校及会计学堂的解答，企业需凭银行出具的《假币收缴凭证》作为原始凭证，分录为：借：营业外支出—假币损失
贷：库存现金
该处理需经企业负责人审批，并附银行回执以证明交易真实性。若假币未被立即发现，而是事后核查确认，则需追溯调整账务，但需注意与银行对账流程的一致性。

三、核心术语与操作规范

1. 表外科目：金融机构通过备查登记业务余额和票样和假币科目管理假币实物，不直接影响资产负债表。
2. 营业外支出：企业需将假币损失归类为非经营性支出，体现为利润表的减项。
3. 凭证管理：无论是银行还是企业，均需严格保存《假币收缴凭证》，作为账务处理的依据。

四、操作流程中的关键节点

1. 银行柜员收缴假币时，需双人复核并加盖“假币”戳记，同时登记专用登记簿。
2. 企业发现可疑货币时，应避免直接收取，建议客户至银行鉴定。
3. 假币入库后，银行需定期通过“柜员假币入库”交易完成系统登记，并与实物核对。

通过上述处理，金融机构和企业可确保假币收缴业务的合规性，同时准确反映财务影响。实际操作中需结合具体业务场景及监管要求调整分录细节。