对方已承付货款时应如何编制会计分录？

在购销业务中，当交易双方完成货款承付时，会计处理的核心在于准确反映资金流动与权责转移。承付作为商业结算的关键环节，涉及托收承付结算方式，需根据发票状态、货物交接进度等不同场景进行分录操作。以下是针对货款已承付的三种典型场景及对应的会计处理逻辑：

一、收款方视角：确认收入与税费当企业作为收款方收到对方承付的款项时，需通过托收承付方式完成资金入账。此时会计分录需体现商品所有权转移与税费义务：借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此场景下，托收承付适用于异地经济合同约定的商品交易，且需排除代销、寄销等非直接购销形式。若采用验单承付（3天承付期）或验货承付（10天承付期），分录时点以银行确认承付为准。

二、付款方视角：区分货物与发票状态

1. 发票已到达但货物未入库
   当货款已付且取得增值税专用发票，但材料尚未验收入库时，通过在途物资科目过渡：借：在途物资——材料名称
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   待材料实际入库后，再转入存货科目：借：原材料
   贷：在途物资

2. 发票与货物均未到达
   若仅支付货款但未取得发票或货物，需通过预付账款核算资金流出：借：在途物资
   贷：预付账款——供应商名称
   后续收到货物时，需根据实际入库情况调整分录，并补记进项税额（若取得发票）。

三、月末暂估与跨期调整
当货款已承付但月末仍未收到发票或货物，需进行暂估入账处理以匹配会计期间：

1. 月末暂估存货价值：借：原材料/库存商品
   贷：应付账款——暂估应付款
2. 次月冲回暂估（红字分录）：借：原材料/库存商品（红字）
   贷：应付账款——暂估应付款（红字）
3. 实际收到发票后按正常流程入账，确保进项税额与存货成本准确计量。

四、特殊场景：计划成本法核算
采用计划成本法的企业，需通过材料采购科目归集实际成本，并与计划成本差异联动：

1. 承付货款时：借：材料采购
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 材料入库后按计划成本结转：借：原材料（计划成本）
   贷：材料采购
   借/贷：材料成本差异（实际与计划差异）

通过上述分类处理，可系统解决货款承付涉及的权责确认、税费计提及跨期调整问题。实务中需特别注意发票时效性对进项税抵扣的影响，以及暂估入账带来的后续调整工作量。对于长期未达账项，建议建立追踪机制以避免账实差异累积。