车间行车出售的会计分录应如何分场景处理？

车间行车作为固定资产出售时，需通过固定资产清理科目进行全流程核算，核心在于准确反映资产净值与处置损益。根据《企业会计准则》要求，需区分正常报废与主动出售两类场景，结合增值税处理规则完成税会协同。实务操作需同步匹配资产评估报告与购销合同，重点核查累计折旧计提完整性与减值准备合理性。

一、固定资产清理基础分录

净值核算与科目结转：

1. 资产转入清理：
   借：固定资产清理（账面净值）
   借：累计折旧（已计提金额）
   贷：固定资产（原值）
   注：若计提过减值准备，需同步贷记固定资产减值准备科目

2. 处置费用处理：

   • 支付评估费、拆卸费等：
     借：固定资产清理
     贷：银行存款

二、处置收入与税务处理

增值税规则适用场景：

1. 简易计税方法（适用于2008年前购入设备）：
   借：银行存款（含税售价）
   贷：固定资产清理（不含税金额）
   贷：应交税费——简易计税（3%减按2%）

2. 一般计税方法（已抵扣进项税设备）：

   • 按13%税率计提销项税：
     借：银行存款
     贷：固定资产清理
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

三、损益确认与科目结转

利得损失核算路径：

1. 处置净收益：
   借：固定资产清理
   贷：资产处置损益（正常出售）
   或 贷：营业外收入（报废/非正常损失）

2. 处置净损失：
   借：资产处置损益/营业外支出
   贷：固定资产清理

四、生产车间整体打包出售

混合资产分拆核算：

1. 存货类资产处理（如配套工具、备件）：
   借：银行存款
   贷：其他业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：其他业务成本
   贷：原材料/周转材料

2. 长期待摊费用核销：

   • 车间装修费未摊销完毕：
     借：营业外支出
     贷：长期待摊费用

关键风控要点：

• 对使用超5年的行车需补充技术鉴定报告
• 涉及关联交易时需按公允价值调整售价
• 跨年度处置需在年报附注披露资产处置详情
• 保存资产移交清单与银行回单备查

通过建立固定资产处置台账，企业可追溯每台行车的购置日期、折旧率及处置收益。建议对单次处置净值超50万元的资产实施专项审计，对免税政策适用的交易留存税务机关备案文件。涉及跨境出售时，需按海关完税价格确认收入并计提关税及增值税。