企业采用自产产品进行债务清偿时，这项业务涉及收入确认、增值税处理和债务重组利得等多个会计要素。本质上属于非货币性资产交换，需要将债务清偿分解为产品销售和债务重组两个经济实质。根据《企业会计准则》要求，当清偿债务的公允价值低于应付账款账面价值时，差额应计入营业外收入，而产品转移需按正常销售流程确认收入和成本。
在具体操作中，会计处理流程可分为三个核心步骤：
- 确认产品销售收入及增值税
- 记录债务重组产生的利得
- 结转产品销售成本
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入——债务重组利得
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
该分录体现了两层经济含义：首先通过主营业务收入科目反映产品公允价值，其次通过营业外收入确认债务账面价值与抵债资产公允价值的差额。增值税处理需特别注意，销项税额按产品公允价值乘以适用税率计算，例如某产品公允价值190万元，税率13%，则销项税为21.86万元。
税务处理层面，该业务同时触发增值税和企业所得税申报义务。根据《增值税暂行条例实施细则》，以货抵债属于有偿转让货物所有权，必须计提销项税额。企业所得税方面，需将债务重组利得与产品销售利润合并计税，例如某案例中产品利润8万元与重组利得6.6万元合计形成14.6万元应纳税所得额。
实务操作中需防范三个常见误区：一是混淆视同销售与正常销售的税务处理差异，抵债行为必须全额计缴增值税；二是错误使用其他收益科目替代营业外收入，新准则明确债务重组利得应计入营业外收入；三是忽视成本配比原则，未同步结转库存商品成本将导致利润虚增。
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