每逢年节，企业常通过赠送礼品维系客户关系或激励员工，这类业务的会计处理需结合业务场景和税务规则综合考量。外购礼品、自产产品、预付卡等不同形式涉及增值税、企业所得税及个人所得税的多维度处理，尤其要注意视同销售和税会差异的调整。以下分场景详解核心要点：
一、外购礼品发放员工
- 购入阶段：借：库存商品
贷：银行存款
需取得增值税普通发票时，应价税合计入账。若取得专用发票，需作进项税额转出 - 发放环节：借：管理费用/销售费用-职工福利费
贷：应付职工薪酬-非货币性福利
同时结转：
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
二、自产产品作为福利
- 生产阶段按常规流程核算成本
- 发放环节需按公允价值视同销售：
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
三、客户礼品处理
- 外购礼品赠送需计入业务招待费：
借：销售费用-业务招待费
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
增值税处理需按购买价格确认视同销售 - 促销性质赠品可选择：
- 计入销售费用-促销费（需在发票注明折扣）
- 按"买一赠一"分摊总价避免重复缴税
四、预付卡操作规范
- 购卡阶段：
借：预付账款-预付卡
贷：银行存款 - 实际使用分场景处理：
- 员工福利：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款-预付卡 - 客户维护：
借：管理费用-业务招待费
贷：预付账款-预付卡
五、核心税务处理
- 增值税：
- 外购礼品用于职工福利需进项转出
- 赠送客户必须视同销售，按公允价确认销项
- 企业所得税：
- 职工福利费不超过工资总额14%
- 业务招待费按发生额60%与收入5‰孰低扣除
- 汇算清缴时需填报A105010表调整视同销售
- 个人所得税：
- 员工福利并入工资薪金计税
- 客户礼品需按偶然所得代扣20%个税
特别提示：所有业务需留存购买发票复印件、发放清单等原始凭证，购物卡业务需防范金税四期预警风险。业务招待费与促销费的划分直接影响扣除限额，建议根据实际商业目的合理选择科目归属。
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