银行本票退款是持票人因票据未使用、超期或交易取消等原因，将本票交回出票银行并收回资金的过程。其会计处理需根据具体场景区分，既要反映资金流动的实质，也要符合会计准则对其他货币资金科目的核算要求。以下从不同业务场景展开分析，并结合核心概念与实务操作进行说明。
一、正常退款的会计处理
当企业因交易取消等原因在提示付款期（出票日起2个月）内申请退款时，需提交银行本票原件、退款申请书等材料。银行审核通过后，资金将退回原申请人账户。此时，企业的会计分录需冲销原确认的其他货币资金科目：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
例如，甲公司因供应商违约取消采购，收到银行退回的50万元本票资金后，需通过上述分录恢复银行存款余额。此处理体现了资金解冻的实质，同时确保账务与资金实际流向一致。
二、超期退款的特殊处理
若本票超过提示付款期限，企业需向银行书面说明原因（如疫情延误），可能需支付0.1%滞纳金。此时会计分录仍以冲销原科目为主，但需额外记录滞纳金支出：
- 退回本票资金分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票 - 支付滞纳金分录（如适用）：
借：财务费用——滞纳金
贷：银行存款
此类处理需注意滞纳金的税前扣除合规性，并留存银行出具的收费凭证备查。
三、票据遗失的补救性处理
对于遗失本票的退款申请，需满足“付款期满1个月且未被冒领”条件，并提交《遗失退款申请书》及报案证明。会计处理与正常退款一致，但需在附注中披露风险控制措施：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
例如，某企业遗失本票后通过挂失流程成功退款，虽未改变分录形式，但需在财务报告中说明内部控制缺陷及改进方案。
四、错误票据的修正与重开
若本票因收款人名称不符或金额错误被拒付，需重新开具票据。此时需先冲销原分录，再按新票据重新入账：
- 原票据冲销：
借：其他货币资金——银行本票（红字）
贷：银行存款（红字） - 新票据入账：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
此流程强调红字冲销法的应用，确保账务连续性。
五、个人用户的简化处理
个人持现金本票申请退款时，银行通常当场支付现金。由于个人无需记账，但需保存银行回单作为资金往来凭证。若涉及税务申报（如购房定金退款），需将回单作为附件备查。
通过上述分析可见，银行本票退款的会计处理需紧扣资金状态变化与票据效力两大核心。企业应建立票据台账管理系统，实时跟踪本票状态，避免超期或遗失风险。同时，建议在财务制度中明确多部门联审机制，确保退款申请材料的完整性与合规性，从而优化资金周转效率并降低操作风险。
